Dividendensteuer in Rumänien: 16 %, Ausschüttung und ausländische Gesellschafter

Dividendensteuer in Rumänien: der Satz von 16 % seit 2026

Die rumänische Dividendensteuer ist eine Quellensteuer: Die Gesellschaft berechnet sie, zieht sie von der Bruttodividende ab und führt sie an den Staat ab, und der Gesellschafter erhält den Nettobetrag. Gesetz 141/2025, veröffentlicht im Amtsblatt Nr. 699 vom 25. Juli 2025, hat den Satz von 10 % auf 16 % für Dividenden angehoben, die ab dem 1. Januar 2026 ausgeschüttet werden.

Dieser eine Satz deckt die meisten Fälle ab — ansässige natürliche Personen, ansässige Gesellschaften ohne anwendbare Befreiung und nicht ansässige Gesellschafter — mit zwei Gruppen von Ausnahmen: Ermäßigungen aus einem Doppelbesteuerungsabkommen und die Befreiung für qualifizierte EU-Muttergesellschaften. Beide werden weiter unten beschrieben.

Der Satz ist in den letzten Jahren stufenweise gestiegen, was sich deutlich sagen lässt: Ein großer Teil des fremdsprachigen Materials über Rumänien nennt noch immer einen früheren Wert. Jede Planung, die auf einem älteren Satz beruht, unterschätzt die Kosten der Gewinnentnahme spürbar.

Die Steuer steht im Steuergesetzbuch (Codul fiscal) — Artikel 97 Absatz (7) für den Einbehalt bei ansässigen natürlichen Personen, Artikel 43 sowie 223 bis 224 für Gesellschaften und Nichtansässige —, dessen konsolidierte Fassung die ANAF, die rumänische Finanzverwaltung, veröffentlicht. Die Ausschüttung selbst regelt Gesetz 31/1990 über die Handelsgesellschaften, dessen konsolidierte Fassung auf legislatie.just.ro steht.

Was die beiden Ebenen zusammen kosten

Eine gewinnbesteuerte rumänische Gesellschaft weist für 2026 einen steuerpflichtigen Gewinn von 500.000 RON aus und schüttet aus, was sie ausschütten kann.

Die Gesamtsteuer auf die 500.000 RON Gewinn beträgt 147.200 RON, also effektiv 29,4 %, bevor auf Seiten einer natürlichen Person als Gesellschafter ein Krankenversicherungsbeitrag hinzukommt. Unter dem Dividendensatz von 10 %, der für Ausschüttungen vor 2026 galt, blieben aus demselben Gewinn 378.000 RON beim Gesellschafter — die Änderung kostet bei dieser einen Ausschüttung 25.200 RON. Das Beispiel unterstellt, dass die gesetzliche Rücklage bereits das gesetzlich geforderte Niveau erreicht hat und keine Verlustvorträge zu decken sind; ist eines von beidem offen, verringert sich der ausschüttbare Betrag, bevor überhaupt eine Steuer berechnet wird.

Bevor überhaupt ausgeschüttet werden darf

Die Steuerfrage kommt an zweiter Stelle. Die erste Frage ist, ob ein ausschüttbarer Gewinn vorhanden ist und ob die gesellschaftsrechtlichen Schritte erledigt sind.

1. Abschluss — Jahresabschluss oder, bei einer Ausschüttung während des Jahres, Zwischenabschluss —, der einen handelsrechtlichen Gewinn ausweist.
2. Frühere Verluste gedeckt. Aufgelaufene Verluste mindern den ausschüttbaren Betrag; darüber hinaus auszuschütten ist kein Steuerfehler, sondern ein Verstoß gegen das Gesellschaftsrecht.
3. Gesetzliche Rücklage zugeführt. Artikel 183 des Gesetzes 31/1990 verlangt, jährlich mindestens 5 % des Jahresgewinns zuzuführen, bis die gesetzliche Rücklage 20 % des Stammkapitals erreicht.
4. Gesellschafterbeschluss. Die Gesellschafterversammlung beschließt die Ausschüttung und hält sie fest, einschließlich des Betrags je Anteil und der Zahlungsmodalitäten.
5. Zahlung innerhalb der Frist. Artikel 67 des Gesetzes 31/1990 setzt eine Höchstfrist für die Auszahlung einer beschlossenen Dividende — sechs Monate ab Feststellung des Jahresabschlusses, sofern die Gesellschafter keine kürzere Frist vereinbaren —, danach laufen gesetzliche Verzugszinsen.

Geschäftsführer, die diese Schritte überspringen, tragen eine persönliche Verantwortung, die keine steuerliche Gestaltung repariert. In der Praxis scheitert es selten am Beschluss, meist an der Rücklage: Eine Gesellschaft, die der gesetzlichen Rücklage nie etwas zugeführt hat, bemerkt das bei ihrer ersten Ausschüttung.

Zwischenausschüttung und Jahresausschüttung

Die Zwischenausschüttung ist die praktische Antwort für Gesellschafter, die nicht auf den Jahresabschluss warten wollen, und sie wird legitim genutzt — Artikel 67 des Gesetzes 31/1990 erlaubt sie vierteljährlich, auf Grundlage von Zwischenabschlüssen, mit Abrechnung gegen den festgestellten Jahresabschluss. Die daran geknüpfte Bedingung wird oft vergessen: Sie ist vorläufig. Weist der Jahresabschluss einen niedrigeren Gewinn aus, als der Zwischenabschluss nahelegte, ist die Differenz von den Gesellschaftern innerhalb von 60 Tagen nach Feststellung des Jahresabschlusses zurückzuzahlen, danach mit Verzugszinsen.

Daraus folgen zwei operative Punkte. Zwischenabschlüsse müssen echte Abschlüsse sein, aufgestellt und, soweit erforderlich, der anwendbaren Prüfung unterzogen — kein Management-Report. Und eine Gesellschaft mit saisonalem Verlauf sollte während des Jahres zurückhaltend ausschütten, denn ein starkes erstes und ein schwaches zweites Halbjahr sind der übliche Weg in eine Rückzahlungspflicht.

Für Gruppen aus dem DACH-Raum, die das Ergebnis ihrer rumänischen Tochtergesellschaft quartalsweise nach oben ziehen, ist das der Punkt, an dem Konzernplanung und rumänisches Gesellschaftsrecht aufeinandertreffen: Der Konzernabschluss interessiert sich für das Ergebnis, die Ausschüttung interessiert sich für den festgestellten Einzelabschluss. Die Grundlage dafür entsteht im Jahresabschluss.

Der Krankenversicherungsbeitrag auf Dividenden für natürliche Personen

Für eine in Rumänien ansässige natürliche Person als Gesellschafter ist mit dem Einbehalt von 16 % nicht zwingend Schluss. Dividendeneinkünfte gehen in die jährliche Prüfung des Krankenversicherungsbeitrags (CASS) ein, zusammen mit anderen Nichtlohneinkünften.

Der Mechanismus arbeitet mit Schwellen und nicht mit einem festen Prozentsatz der Dividende: Erreichen die gesamten maßgeblichen Einkünfte des Jahres mindestens eine Schwelle, die als Vielfaches des Bruttomindestlohns ausgedrückt ist, wird der Beitrag auf einer von dieser Schwelle abgeleiteten Bemessungsgrundlage berechnet. Artikel 170 Absatz (2) des Steuergesetzbuchs formuliert die Prüfung als „mindestens gleich”, sodass Einkünfte genau auf einer Schwelle bereits erfasst sind. Das System arbeitet historisch mit mehreren Stufen, sodass der Beitrag mit jeder überschrittenen Stufe ansteigt.

Zwei Größen bewegen sich hier, mitunter im selben Jahr: die Vielfachen der Stufen und der Bruttomindestlohn, auf den sie angewendet werden. Dieser Leitfaden nennt bewusst keine Zahl, weil eine im September genannte Zahl nicht verlässlich die Zahl ist, die für eine Ausschüttung im darauffolgenden März gilt. Vor der Planung einer Ausschüttung sind die Stufen und der Mindestlohn des betreffenden Jahres anhand der geltenden Fassung des Steuergesetzbuchs und der Hinweise der ANAF zu bestätigen.

Gemeldet wird der Beitrag von der natürlichen Person über die jährliche Einheitserklärung, nicht von der Gesellschaft einbehalten — weshalb Gesellschafter davon regelmäßig ein Jahr nach dem Geldeingang überrascht werden.

Dividenden an nicht ansässige Gesellschafter

Auf eine Dividende an einen nicht ansässigen Gesellschafter gilt der nationale Satz von 16 %, sofern ihn nichts ermäßigt.

Doppelbesteuerungsabkommen. Rumänien verfügt über ein dichtes Abkommensnetz, und die Dividendenartikel sehen häufig ermäßigte Sätze vor, oft unterschieden nach wesentlichen Beteiligungen von Gesellschaften und übrigen Gesellschaftern. Für die Anwendung eines Abkommenssatzes benötigt die zahlende Gesellschaft eine Ansässigkeitsbescheinigung, ausgestellt von der Steuerverwaltung des Gesellschafters, gültig für das Zahlungsjahr, im Original oder in beglaubigter Kopie mit autorisierter Übersetzung, und sie muss vor der Zahlung oder innerhalb der vom Steuergesetzbuch eingeräumten Frist vorliegen. Ohne die Bescheinigung behält die Gesellschaft den nationalen Satz ein — und eine spätere Korrektur bedeutet ein Erstattungsverfahren statt einer einfachen Anpassung.

Für eine deutsche GmbH oder eine österreichische AG als Gesellschafterin einer rumänischen SRL heißt das konkret: Die Bescheinigung wird vor dem Ausschüttungsbeschluss beim eigenen Finanzamt beantragt, nicht danach. Die Bearbeitungszeit im Ansässigkeitsstaat ist der übliche Engpass.

Die Schachtelbefreiung für EU-Muttergesellschaften. Das Steuergesetzbuch befreit Dividenden an eine in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässige Gesellschaft, die eine qualifizierte Beteiligung an der ausschüttenden rumänischen Gesellschaft hält — grundsätzlich mindestens 10 % des Stammkapitals, gehalten über einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens einem Jahr zum Zahlungszeitpunkt. Die Voraussetzungen gelten kumulativ, und die Haltedauer wird bis zum Zahlungstag gemessen: Eine Muttergesellschaft, die ihre Beteiligung elf Monate zuvor erworben hat, qualifiziert noch nicht. Die Nachweise über Ansässigkeit, Rechtsform und Haltedauer der Muttergesellschaft werden vor der Zahlung zusammengestellt, nicht danach.

Meldung. Die von Nichtansässigen einbehaltene Steuer wird in einer jährlichen Informationserklärung gemeldet, in der Regel bis zum letzten Tag des Februar für das Vorjahr. Die weitergehende Behandlung von Zahlungen an Nichtansässige — Lizenzgebühren, Zinsen, Dienstleistungen — ist unter Quellensteuer für Nichtansässige beschrieben.

Sätze, Fristen und Erklärungen auf einen Blick

Fällt eine Frist dieser Tabelle auf einen arbeitsfreien Tag, verschiebt sie sich auf den nächsten Arbeitstag, wie im übrigen rumänischen Steuerkalender.

Welche Erklärungen die Gesellschaft tatsächlich einreicht

Die Meldung der Dividendensteuer läuft vollständig über die Gesellschaft. Drei Formulare tragen den Vorgang, und sie gehören zu unterschiedlichen Zeitpunkten zusammengestellt:

• D100 — die monatliche Erklärung, mit der die einbehaltene Steuer erklärt und bis zum 25. des auf die Zahlung folgenden Monats gezahlt wird. Für Dividenden, die zum Jahresende beschlossen, aber nicht ausgezahlt sind, tritt an diese Stelle die Frist zum 25. Januar.
• D205 — die jährliche Informationserklärung über die von natürlichen Personen einbehaltenen Beträge, in der Regel bis zum letzten Tag des Februar für das Vorjahr.
• D207 — die jährliche Informationserklärung über die von Nichtansässigen einbehaltene Steuer, mit derselben Frist und mit den Angaben, die der Gesellschafter im Ansässigkeitsstaat zur Anrechnung braucht.

Für einen Gesellschafter im DACH-Raum ist die D207 das Dokument, das am Ende zählt: Sie belegt gegenüber der eigenen Steuerverwaltung, welche rumänische Steuer tatsächlich einbehalten wurde. Fehlt sie oder enthält sie unvollständige Angaben zum Empfänger, wird die Anrechnung im Ansässigkeitsstaat zur Diskussion, obwohl in Rumänien alles korrekt gezahlt wurde. Wir stellen sie deshalb zusammen mit den Belegen des Einbehalts bereit, nicht erst auf Nachfrage.

Die Zugänge zu diesen Erklärungen laufen über den Virtuellen Privaten Raum (SPV) der ANAF, den elektronischen Zustellweg der rumänischen Finanzverwaltung. Auch das ist ein Punkt, der vor der ersten Ausschüttung geklärt sein sollte und nicht an dem Tag, an dem die Frist läuft.

Einzelne Konstellationen

Ausländischer Gründer einer rumänischen SRL. Die Gesellschaft behält den nationalen Satz ein, sofern kein Abkommen und keine EU-Befreiung greift, und die Bescheinigung muss vor der Zahlung vorliegen. Gründer, die die Gesellschaft aus der Ferne errichtet haben, entdecken das Erfordernis der Bescheinigung häufig erst, wenn die erste Ausschüttung bereits beschlossen ist. Die Gründung selbst ist im Leitfaden zur Gründung einer SRL als Nichtansässiger beschrieben.

Gesellschafter von Mikrounternehmen. Die Steuer von 1 % auf Gesellschaftsebene und die Dividendensteuer von 16 % stapeln sich. Maßgeblich ist, was beim Gesellschafter ankommt, nicht der nominale Satz der Gesellschaft; die Rechnung steht im Leitfaden zu Mikrounternehmen oder Körperschaftsteuer.

Gesellschafterdarlehen statt Dividenden. Geld als Darlehen statt als Dividende zu entnehmen verschiebt nichts verlässlich. Salden, die nie zurückgeführt werden oder die keine Zinsen tragen, werden umqualifiziert, und die Nachveranlagung trägt Zinsen und Säumniszuschläge auf die Steuer, die hätte einbehalten werden müssen.

Rumänische Tochtergesellschaft in einer DACH-Gruppe. Erfüllt die Muttergesellschaft die Voraussetzungen der Schachtelbefreiung, wird die Ausschüttung in Rumänien nicht besteuert — aber nur, wenn Beteiligungshöhe und Haltedauer zum Zahlungstag nachgewiesen sind. Liegt der Nachweis nicht vor, behält die Tochtergesellschaft 16 % ein, und die Gruppe führt anschließend ein Erstattungsverfahren, das deutlich länger dauert als das Zusammenstellen der Unterlagen vorab. Bei Beteiligungen unterhalb der Schwelle oder bei einer Muttergesellschaft außerhalb der EU — etwa in der Schweiz — bleibt der Weg über das Doppelbesteuerungsabkommen und die Ansässigkeitsbescheinigung.

In einem Jahr beschlossene, in einem anderen gezahlte Dividenden. Die Regel zum 25. Januar besteht genau für diesen Fall, und sie trifft Gesellschaften, die aus Liquiditätsgründen im Dezember eine Ausschüttung beschließen und im Frühjahr zahlen.

Die Fehler, die uns am häufigsten begegnen

• Einen überholten Satz zu nennen. Die Dividendensteuer beträgt seit 2026 16 %.
• Auszuschütten, ohne frühere Verluste zu decken oder ohne die gesetzliche Rücklage zuzuführen.
• Zwischenausschüttungen über dem Jahresergebnis, ohne Plan für die Rückzahlung, die das Gesetz dann verlangt.
• Den Abkommenssatz anzuwenden, ohne die Ansässigkeitsbescheinigung zu besitzen, was aus einer berechtigten Ermäßigung eine Nachforderung macht.
• Anzunehmen, die EU-Befreiung gelte ab dem Erwerb, obwohl die Haltedauer von einem Jahr bis zum Zahlungstag läuft.
• Die Frist zum 25. Januar zu vergessen für Dividenden, die zum Jahresende beschlossen, aber nicht gezahlt sind.
• Den Krankenversicherungsbeitrag zu übersehen, wenn die Nettoposition einer natürlichen Person geplant wird.

Wie wir unterstützen

Wir behandeln die Ausschüttung als Abfolge und nicht als einzelne Buchung: Prüfung, ob der Gewinn ausschüttbar ist, Aufstellung des Zwischen- oder Jahresabschlusses, der sie trägt, Entwurf des Gesellschafterbeschlusses, Berechnung und Meldung des Einbehalts sowie Einholung der Ansässigkeitsbescheinigungen, wo ein Abkommenssatz oder die EU-Befreiung im Spiel ist. Für ausländische Gesellschafter stellen wir die Unterlagen vorab zusammen, damit der ermäßigte Satz an der Quelle angewendet und nicht später zurückgefordert wird. Diese Arbeit gehört zur Steuerberatung, die grenzüberschreitende Seite zur Quellensteuer für Nichtansässige.