Jahresabschluss in Rumänien: nach rumänischem Recht erstellt, bei ANAF eingereicht, für die Zentrale nachvollziehbar

Woraus der rumänische Jahresabschluss besteht

Der Jahresabschluss ist der Moment, in dem zwölf Monate Buchführung zu einem öffentlichen Dokument werden. In Rumänien wird er nach den mit OMFP 1802/2014 genehmigten Rechnungslegungsvorschriften erstellt, in Anwendung des Buchführungsgesetzes 82/1991 (Legea contabilității), und elektronisch bei ANAF, der rumänischen Finanzverwaltung, eingereicht. Gesellschaften, die diese Vorschriften anwenden, reichen die Akte unter dem Formularcode S1001 ein.

Der Rahmen ist national, nicht international. IFRS gilt für bestimmte Kategorien von Einheiten — vor allem für Gesellschaften, deren Wertpapiere zum Handel an einem geregelten Markt zugelassen sind, sowie für einzelne regulierte Branchen. Jede andere rumänische Gesellschaft, auch die Tochtergesellschaft eines Konzerns, der weltweit nach IFRS berichtet, erstellt ihren gesetzlichen Abschluss nach den nationalen Vorschriften. In der Praxis heißt das: Eine Konzerntochter produziert aus einem einzigen Hauptbuch zwei Zahlenwerke, und die Arbeit zum Jahresende besteht zum größten Teil aus der Überleitung zwischen beiden.

Ein zweites Merkmal überrascht ausländische Eigentümer regelmäßig: Der Abschluss ist öffentlich. Einmal eingereicht, ist er für jeden zugänglich — für Banken, Kunden, Wettbewerber, potenzielle Käufer. Eine Gesellschaft, die nicht eingereicht hat, ist genauso sichtbar.

Was zur Akte gehört

Die vollständige Einreichung ist mehr als eine Bilanz:

• die Bilanz, in dem Format, das die Vorschriften für die Größenklasse der Einheit vorsehen;
• die Gewinn- und Verlustrechnung;
• der Anhang, dessen Umfang von der Größenklasse abhängt — Kleinstunternehmen reichen einen reduzierten Satz ein, größere Einheiten einen ausführlicheren;
• der Lagebericht, soweit er für die Kategorie vorgeschrieben ist;
• der Gesellschafterbeschluss über die Feststellung des Abschlusses;
• die Verantwortlichkeitserklärung, unterschrieben vom Geschäftsführer und von der für die Buchhaltung verantwortlichen Person;
• der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, sofern die Einheit geprüft wird;
• für dieselbe Periode der Anlagenspiegel als Abschnitt der SAF-T-Datei D406, der jährlich und nicht monatlich gemeldet wird.

Die Größenklasse — Kleinstunternehmen, klein, mittelgroß oder groß — ist keine Formalie. Sie bestimmt das Format der Bilanz, den Umfang des Anhangs, die Frage, ob ein Lagebericht erforderlich ist, und am oberen Ende die Prüfungspflicht.

Fristen

Für Gesellschaften wird der Abschluss innerhalb von 150 Tagen nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht. Entspricht das Geschäftsjahr dem Kalenderjahr, fällt die Frist auf Ende Mai.

Einheiten, die keine Tätigkeit ausgeübt haben, reichen keinen vollständigen Abschluss ein, sondern eine entsprechende Erklärung, innerhalb der dafür vorgesehenen kürzeren Frist. Die Pflicht verschwindet nicht mit der Tätigkeit.

Zwei verwandte Fristen liegen zeitlich in der Nähe und werden regelmäßig mit dieser verwechselt:

• die jährliche Körperschaftsteuererklärung, die die Bemessungsgrundlage ermittelt statt das handelsrechtliche Ergebnis darzustellen, und die einer eigenen Frist folgt;
• der jährliche SAF-T-Anlagenspiegel, der bis zur Frist für den Jahresabschluss übermittelt wird.

Da die genauen Termine im Buchführungsgesetz festgelegt sind und gelegentlich angepasst werden, und da sich die Frist für die Körperschaftsteuererklärung in den letzten Jahren verschoben hat, prüfen wir sie sämtlich gegen den für das betreffende Geschäftsjahr geltenden Kalender. Die wiederkehrende Übersicht steht im rumänischen Steuerkalender.

Kurze Frage zum Abschluss? Schreiben Sie uns, in welcher Größenklasse Ihre rumänische Tochtergesellschaft liegt und wann das Geschäftsjahr endet — wir sagen Ihnen, welche Bestandteile die Akte umfassen muss und ob die Prüfungspflicht in Reichweite kommt. Angebot anfordern

Abschlussprüfung: wann sie Pflicht wird

Die gesetzliche Prüfungspflicht wird durch die Größe ausgelöst, gemessen über zwei aufeinanderfolgende Geschäftsjahre. Die Rechnungslegungsvorschriften nennen drei Kriterien — Bilanzsumme, Nettoumsatz und durchschnittliche Zahl der Beschäftigten. Eine Einheit, die zwei der drei in zwei aufeinanderfolgenden Jahren überschreitet, fällt in die Prüfungspflicht. Diese besteht dann fort, bis die Einheit die Kriterien auf derselben Zweijahresbasis wieder unterschreitet.

Die Schwellenwerte werden durch Erlass des Finanzministeriums festgesetzt und wurden im Laufe der Zeit überarbeitet, unter anderem im Zuge der Aktualisierung der EU-Größenkriterien. Wir nennen hier bewusst keine Zahl, die beim Lesen bereits überholt sein könnte: Wir prüfen die für Ihr Geschäftsjahr geltenden Werte und sagen Ihnen vor dem Jahresende, ob Sie in die Prüfungspflicht hineinwachsen. Diese Vorwarnung ist mehr als Höflichkeit — einen Abschlussprüfer nach Schließung des Geschäftsjahres zu bestellen ist schwieriger und teurer, als ihn im November zu bestellen.

Bestimmte Einheiten werden unabhängig von ihrer Größe geprüft, aufgrund branchenspezifischer Vorschriften. Konzerne verlangen die Prüfung außerdem häufig vertraglich, unabhängig von der rumänischen Schwelle.

Sanktionen

Die nicht fristgerechte Erstellung oder Einreichung des Jahresabschlusses wird nach dem Buchführungsgesetz 82/1991 geahndet, mit Beträgen, die nach der Dauer der Verspätung gestaffelt sind. Die konsolidierte Fassung steht auf legislatie.just.ro.

Die indirekten Folgen sind meist teurer als das Bußgeld. Weil der Abschluss öffentlich ist, ist eine fehlende Einreichung für jeden Geschäftspartner sichtbar, der nachsieht. Banken und Leasinggeber behandeln sie als Bonitätssignal. Wiederholtes Versäumnis gehört zu den Gründen, aus denen eine Gesellschaft aus dem Handelsregister (ONRC) gelöscht werden kann. Und eine Einheit, die nicht eingereicht hat, kann ihre Lage in einer Ausschreibung, einer Due Diligence oder einer Finanzierungsrunde nur schwer belegen.

Wie wir Ihr Geschäftsjahr abschließen

Vor dem Jahresende. Im letzten Quartal führen wir eine Vorabschlussprüfung durch: Abstimmung von Forderungen, Verbindlichkeiten, Vorräten, Intercompany-Salden und Umsatzsteuerkonten; Anlagenspiegel und Abschreibungen; Rückstellungen und Abgrenzungen; dazu die Kontrolle, ob die Prüfungskriterien demnächst erfüllt sind. Probleme, die im November gefunden werden, sind billig; dieselben Probleme im Mai sind es nicht.

Zum Abschlussstichtag. Wir erstellen den gesetzlichen Abschluss in dem für Ihre Größenklasse vorgeschriebenen Format, zusammen mit Anhang, Lagebericht und den Unterlagen zur Feststellung. Berichten Sie an ein Mutterhaus nach IFRS oder einem anderen Rahmenwerk, erstellen und dokumentieren wir die Überleitung zwischen beiden Ergebnissen, sodass Konzernzahlen und gesetzliche Zahlen jedem erklärt werden können, der fragt.

Abstimmung mit dem bereits Erklärten. Das handelsrechtliche Ergebnis muss mit den Umsatzsteuererklärungen, der Meldung D394 über Inlandsumsätze und den SAF-T-Dateien D406 des Jahres übereinstimmen. Dieser Schritt wird am häufigsten übersprungen — und er ist der erste, den eine Betriebsprüfung durchführt.

Einreichung und Nachverfolgung. Wir übermitteln die Akte fristgerecht mit unserem qualifizierten digitalen Zertifikat an ANAF, auf Grundlage einer schriftlichen Vollmacht, erstellen parallel die jährliche Steuererklärung und übergeben Ihnen den gesamten Satz mit einem Kommentar zum Geschäftsjahr.

Wo wir auch die laufende Buchhaltung und die Lohnabrechnung führen, ist der Jahresabschluss eine kurze Übung und kein Projekt, weil die Abstimmungen jeden Monat gemacht wurden. Besteht eine Prüfungspflicht, bearbeiten wir die Anfragen des Abschlussprüfers direkt.

Die Fehler, die wir am häufigsten sehen

• Das gesetzliche Ergebnis wurde nie auf das Konzernergebnis übergeleitet, sodass niemand die Differenz erklären kann, wenn ein Käufer oder eine Bank danach fragt.
• Eine ruhende Gesellschaft reicht nichts ein, in der Annahme, keine Tätigkeit bedeute keine Pflicht.
• Die Prüfungskriterien wurden unbemerkt erfüllt und erst nach dem Jahresende entdeckt, wenn die Bestellung eines Abschlussprüfers zur Hetzjagd wird.
• Fehler aus Vorperioden werden über das laufende Ergebnis gebucht, statt so erfasst zu werden, wie es die Vorschriften verlangen.
• Anhang und Lagebericht fehlen bei einer Größenklasse, die sie verlangt, was zu einer unvollständigen Einreichung führt, die wiederholt werden muss.
• Die jährliche Steuererklärung wurde aus einer anderen Fassung der Summen- und Saldenliste erstellt als der Jahresabschluss.