Wie die Zusammenfassende Meldung in Rumänien heißt
In der Europäischen Union ist die Meldung als Zusammenfassende Meldung bekannt, englisch EC Sales List. In Rumänien ist sie die declarație recapitulativă und wird als Formular D390 VIES abgegeben. Es gibt sie, weil der innergemeinschaftliche Handel im Bestimmungsmitgliedstaat besteuert wird: Der Lieferer liefert steuerfrei, der Erwerber versteuert selbst, und das Einzige, was die beiden Seiten verbindet, ist eine in jedem Land abgegebene und zentral abgeglichene Meldung.
Rechtsgrundlage ist Art. 325 des Steuergesetzbuchs (Codul fiscal, Gesetz 227/2015). Die Meldung listet für einen Monat jeden innergemeinschaftlichen Umsatz auf, nach Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Geschäftspartners, Länderkürzel, Gesamtwert und Umsatzcode. Diese Zeilen fließen in das VIES-System, wo sie mit dem verglichen werden, was Ihr Kunde jenseits der Grenze erklärt hat.
Für ein ausländisches Unternehmen ist die D390 oft die Meldung, an der sich zeigt, ob die rumänische Registrierung von Anfang an richtig aufgesetzt war. Wenn Ihre Vorgänge nicht die Zeilen ergeben, die Sie erwarten, stimmt weiter vorn etwas nicht — die Kennzeichnung der Vorgangsarten, die Lieferbedingungen oder die Registrierung selbst.
Wer die D390 abgeben muss
Jeder, der in Rumänien umsatzsteuerlich registriert ist und in einem Monat meldepflichtige innergemeinschaftliche Umsätze ausführt. Die Ansässigkeit spielt keine Rolle; ausgelöst wird die Pflicht von der rumänischen Umsatzsteuernummer.
| Umsatz | In der D390 gemeldet | Typischer Code |
|---|---|---|
| Innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen aus Rumänien an einen Steuerpflichtigen in einem anderen Mitgliedstaat | Ja | Lieferung von Gegenständen |
| Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen nach Rumänien aus einem anderen Mitgliedstaat | Ja | Erwerb von Gegenständen |
| Lieferung als mittlerer Unternehmer in einem Dreiecksgeschäft | Ja | Dreiecksgeschäft |
| Dienstleistung an einen Steuerpflichtigen in einem anderen Mitgliedstaat, besteuert am Ort des Leistungsempfängers | Ja | Erbrachte Dienstleistungen |
| Dienstleistung von einem Steuerpflichtigen aus einem anderen Mitgliedstaat, mit Reverse-Charge in Rumänien | Ja | Bezogene Dienstleistungen |
| Ausfuhr von Gegenständen aus der Europäischen Union | Nein | Nur in der Umsatzsteuererklärung |
| Inlandslieferung an einen rumänischen Kunden | Nein | Gemeldet in der D394 |
| Fernverkäufe an Privatpersonen über die einzige Anlaufstelle | Nein | Gemeldet über die OSS-Erklärung |
In den letzten drei Zeilen sitzen die meisten Einordnungsfehler. Die Verbringung eigener Gegenstände aus einem rumänischen Lager in ein Lager, das Sie in einem anderen Mitgliedstaat betreiben, ist umsatzsteuerlich eine innergemeinschaftliche Lieferung mit anschließendem Erwerb — meldepflichtig, obwohl kein Verkauf stattgefunden hat. Ein Fernverkauf an eine Privatperson ist es nicht.
Der monatliche Rhythmus und die eine Meldung, die keine Routine ist
Die D390 ist immer monatlich, auch bei einem Unternehmen, dessen Umsatzsteuererklärung vierteljährlich ist. Und als einzige unter den wiederkehrenden rumänischen Meldungen wird sie nur für Monate mit Umsätzen abgegeben. Eine Null-D390 gibt es nicht.
Diese Kombination erzeugt ein charakteristisches Fehlermuster. Ein Unternehmen mit vierteljährlicher Umsatzsteuererklärung vergisst, dass die Zusammenfassende Meldung nach einer anderen Uhr läuft. Ein Unternehmen mit sporadischer innergemeinschaftlicher Tätigkeit gibt vier Monate lang nichts ab und vergisst dann den fünften Monat, in dem eine einzige Lieferung stattgefunden hat.
Frist
Die Meldung ist bis zum 25. des Monats fällig, der auf den Monat des Steuertatbestands folgt, einschließlich. Fällt der 25. auf einen Samstag, einen Sonntag oder einen gesetzlichen Feiertag, verschiebt sich die Frist auf den nächsten Werktag.
Der 25. ist in Rumänien ein voller Termin: Umsatzsteuererklärung, Zusammenfassende Meldung und die Lohnsteuererklärung liegen alle auf ihm. Die Meldung der Inlandsumsätze D394 folgt am 30., und Intrastat ist früher fällig, am 15. Das vollständige Bild steht im rumänischen Steuerkalender.
Kurze Frage? Schicken Sie uns einen Monat innergemeinschaftlicher Vorgänge — wir sagen Ihnen, welche Zeilen in die D390 gehören und mit welchem Code. Angebot anfordern
VIES-Prüfung: die Kontrolle, die die Steuerbefreiung schützt
Die Steuerbefreiung einer innergemeinschaftlichen Lieferung von Gegenständen hängt an Bedingungen, die im Zeitpunkt der Lieferung erfüllt sein müssen, nicht im Zeitpunkt der Prüfung. Zwei davon sind praktischer Natur: Der Kunde muss eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer eines anderen Mitgliedstaats mitteilen, und die Gegenstände müssen Rumänien tatsächlich verlassen, mit Nachweis. Die Meldung selbst ist die dritte Bedingung — die Lieferung muss in der Zusammenfassenden Meldung korrekt erfasst sein.
Deshalb prüfen wir die Nummern der Geschäftspartner in VIES, bevor die Meldung erstellt wird, und bei neuen Kunden, bevor die Rechnung ausgestellt wird. Eine Nummer, die im März gültig war und im Juni gelöscht wurde, macht aus einer Routinelieferung drei Jahre später eine Steuerfestsetzung — wenn der Kunde verschwunden und die Beweislage dünn ist. Die Abfrageergebnisse bewahren wir mit der Akte des Zeitraums auf.
Sanktionen
Die nicht fristgerechte Abgabe der Zusammenfassenden Meldung wird nach dem Steuerverfahrensgesetzbuch (Codul de procedură fiscală, Gesetz 207/2015) mit einem Bußgeld geahndet, in Stufen je nach Kategorie des Steuerpflichtigen; den konsolidierten Text veröffentlicht die ANAF.
Das größere Risiko liegt woanders. Eine Lieferung, die in der Meldung nicht korrekt erfasst ist, ist eine Lieferung, deren Befreiung angegriffen werden kann, und dann steht die rumänische Umsatzsteuer auf den vollen Warenwert im Raum, nicht ein festes Bußgeld. Meldungen, die dauerhaft von den entsprechenden Erklärungen der Geschäftspartner in anderen Mitgliedstaaten abweichen, erzeugen außerdem Rückfragen über die Kanäle der Verwaltungszusammenarbeit zwischen den Steuerverwaltungen.
Wie wir Ihre D390 erstellen und abgeben
- Wir übernehmen die innergemeinschaftlichen Vorgänge des Monats aus Ihrem ERP-Export, Ihren Journalen oder Listen in Excel — einschließlich der Verbringungen eigener Gegenstände, die am häufigsten fehlen.
- Wir ordnen jedem Vorgang den richtigen Umsatzcode zu. Wo die Kennzeichnung in Ihrem Quellsystem mehrdeutig ist — ein als gewöhnliche Lieferung gebuchtes Dreiecksgeschäft, eine aus Rumänien fakturierte Dienstleistung, die tatsächlich anderswo steuerbar ist — sprechen wir es an, bevor die Meldung gebaut wird, nicht danach.
- Wir prüfen jede Geschäftspartnernummer in VIES und archivieren das Ergebnis mit der Akte des Zeitraums.
- Wir stimmen ab: die Meldung gegen die Felder der Umsatzsteuererklärung für innergemeinschaftliche Umsätze, gegen Intrastat für die Warenströme und gegen die Belege in SAF-T.
- Wir übermitteln über den Virtuellen Privaten Raum mit unserem qualifizierten digitalen Zertifikat, auf Grundlage einer schriftlichen Vollmacht, und schicken Ihnen die Eingangsbestätigung der ANAF.
Ihr Team liefert die Daten und muss sich nie durch die rumänischen Spezifikationen arbeiten: Die Meldung wird von uns erstellt und abgegeben. Das Honorar ist ein fester monatlicher Betrag für den vereinbarten Satz an Meldungen.
Besondere Situationen
Konsignationslager beim Kunden. Gegenstände, die unter der Vereinfachung für Konsignationslager in die Räume eines Kunden in einem anderen Mitgliedstaat verbracht werden, werden anders gemeldet als eine gewöhnliche Verbringung, und die Vereinfachung hat ein eigenes Register und eigene Fristen. Das muss bewusst aufgesetzt und nicht zum Jahresende entdeckt werden.
Marktplatzverkäufer mit rumänischem Lager. Versendungen an Geschäftskunden in anderen Mitgliedstaaten sind D390-Zeilen; Versendungen an Privatpersonen in der Regel nicht, weil sie unter die Fernverkaufsregeln und die einzige Anlaufstelle fallen. Die Abgrenzung behandelt der Leitfaden zur E-Commerce-Umsatzsteuer in Rumänien.
Gruppen, die Waren zwischen eigenen Lagern bewegen. Keine Rechnung, kein Verkauf — und trotzdem eine meldepflichtige innergemeinschaftliche Lieferung samt Erwerb. Das ist die mit Abstand häufigste Auslassung, die wir korrigieren, wenn wir die rumänische Compliance eines ausländischen Unternehmens übernehmen; im Zusammenhang beschrieben ist sie im Leitfaden zur Umsatzsteuer in Rumänien für ausländische Unternehmen.
Dienstleistungen mit Leistungsort außerhalb Rumäniens. Beratung, Software und Marketingleistungen, die an einen Geschäftskunden in einem anderen Mitgliedstaat fakturiert werden, sind D390-Zeilen, obwohl sich überhaupt keine Ware bewegt.
Die Fehler, die wir am häufigsten sehen
- Ein Monat mit einer einzigen Lieferung vergessen, weil die Meldung nicht jeden Monat abgegeben wird und sich keine Routine bildet.
- Verbringungen eigener Gegenstände nicht gemeldet, da weder ein Verkauf noch eine Rechnung im Spiel war.
- Umsatzsteuernummern von Kunden nicht im Zeitpunkt der Lieferung geprüft und Jahre später als ungültig erkannt.
- Dreiecksgeschäfte als gewöhnliche Lieferungen gemeldet, was den Abgleich in zwei Mitgliedstaaten gleichzeitig bricht.
- Vierteljährliche Umsatzsteuerzahler, die den vierteljährlichen Rhythmus auf die D390 anwenden, die immer monatlich ist.
- Die Meldung als Differenz korrigiert statt als vollständiger Ersatz des Monats.
