E-Commerce-Umsatzsteuer in Rumänien: Fernverkäufe, OSS und Lagerbestand vor Ort

Die E-Commerce-Umsatzsteuer in Rumänien beginnt mit einer physischen Tatsache

Die Umsatzsteuer im rumänischen E-Commerce entscheidet sich danach, wo die Ware im Zeitpunkt des Verkaufs liegt — nicht danach, wo der Händler sitzt, wo der Shop gehostet wird oder wo die Zahlung verarbeitet wird. Alles Weitere — der One-Stop-Shop, die Marktplatzregeln, die Registrierungspflichten, die Meldungen — folgt daraus.

Zwei Konstellationen, zwei völlig verschiedene Pflichtenkataloge:

• Ware, die aus einem anderen Mitgliedstaat an einen rumänischen Verbraucher versandt wird. Das ist ein Fernverkauf. Die rumänische Umsatzsteuer entsteht zum rumänischen Satz, kann aber über den One-Stop-Shop im eigenen Land erklärt werden. Für diese Umsätze wird keine rumänische Umsatzsteuernummer benötigt.
• Ware, die sich im Zeitpunkt des Verkaufs bereits in Rumänien befindet. Das ist eine lokale Lieferung. Sie verlangt eine rumänische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (RO-Nummer), rumänische Rechnungsstellung und den vollständigen rumänischen Meldesatz. Der One-Stop-Shop reicht nicht bis hierher.

Händler entscheiden sich zwischen diesen beiden Welten selten bewusst. Sie rutschen von der ersten in die zweite — an dem Tag, an dem sie sich für ein Fulfilment-Programm anmelden, das Ware in Rumänien einlagert. Die Entscheidung wird im Logistikteam getroffen, oft ohne Rückfrage in der Steuerabteilung, und sie wirkt sofort.

Für ein Unternehmen aus dem deutschsprachigen Raum ist das die praktisch wichtigste Botschaft dieses Leitfadens: Die umsatzsteuerliche Lage ändert sich nicht, wenn der Umsatz in Rumänien wächst, sondern in dem Moment, in dem die erste Palette in einem rumänischen Lager steht. Umsatzwachstum ist eine Frage von Schwellen; Lagerbestand ist eine Frage von Tatsachen.

Fernverkäufe und die Schwelle von 10.000 EUR

Es gibt keine rumänienspezifische Lieferschwelle. Seit dem Mehrwertsteuer-Digitalpaket von 2021 gilt eine einheitliche unionsweite Schwelle von 10.000 EUR, berechnet auf den zusammengefassten Wert der grenzüberschreitenden Fernverkäufe von Gegenständen und der Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronischen Dienstleistungen an Verbraucher in allen übrigen Mitgliedstaaten zusammen.

Die Schwelle ist über alle Länder kumulativ, nicht pro Land, und sie wird durch genau den Umsatz überschritten, der den Gesamtwert über die Linie hebt — nicht erst zu Beginn des folgenden Zeitraums. Einmal überschritten, bleibt sie für das laufende und das folgende Kalenderjahr überschritten. Das Referenzmaterial der Kommission zu dieser Regelung wird von der Europäischen Kommission veröffentlicht.

Drei Details werden regelmäßig übersehen. Erstens zählen Dienstleistungen mit: Wer neben Waren auch Downloads, Software-Abonnements oder Online-Kurse an Verbraucher verkauft, addiert diese Umsätze in denselben Topf. Zweitens ist der Verzicht auf die Schwelle möglich und häufig sinnvoll, wenn ohnehin absehbar ist, dass sie fällt — dann beginnt die Besteuerung im Bestimmungsland von Anfang an, und die Preislogik im Shop bleibt über das Jahr konstant. Drittens ist die Schwelle eine Netto-Größe: Maßgeblich ist der Wert ohne Umsatzsteuer.

Das Überschreiten der Schwelle: ein durchgerechnetes Beispiel

Ein Händler aus Leipzig versendet an Verbraucher in der gesamten EU. Bis Ende Juni 2026 hat er 7.400 EUR grenzüberschreitende B2C-Umsätze nach Rumänien, Ungarn und Bulgarien zusammengenommen erzielt — noch unter der Schwelle und noch mit deutscher Umsatzsteuer. Im Juli hebt eine einzelne rumänische Bestellung über 3.200 EUR ohne Umsatzsteuer den laufenden Gesamtwert auf 10.600 EUR.

Genau diese Bestellung überschreitet die Linie und wird deshalb in Rumänien besteuert. Zum Regelsatz von 21 % berechnet der Händler 672 EUR rumänische Umsatzsteuer und erklärt sie in der OSS-Meldung für das dritte Quartal. Die früheren Bestellungen behalten die deutsche Umsatzsteuer und werden nicht rückwirkend korrigiert. Jeder grenzüberschreitende B2C-Verkauf ab diesem Punkt — nach Rumänien wie in jeden anderen Mitgliedstaat — folgt dem Land des Kunden, für den Rest des Jahres 2026 und für das gesamte Jahr 2027.

Zwei Details entscheiden darüber, ob das eine Meldung oder ein Problem ist. Der Checkout muss den rumänischen Satz ab dieser Bestellung anwenden, was eine gepflegte, laufend aktuelle Satztabelle voraussetzt statt einer jährlich angefassten Liste. Und der laufende Gesamtwert muss sichtbar sein, bevor die Bestellung angenommen wird, nicht zum Quartalsende rekonstruiert werden.

Wer die Schwelle in der Jahresmitte reißt und das erst im Rahmen der Abschlussarbeiten bemerkt, steht vor einer unangenehmen Rechnung: Die Umsatzsteuer des Bestimmungslands war geschuldet, wurde vom Kunden aber nie erhoben. Sie ist dann aus der bereits vereinnahmten Marge zu zahlen. Ein Schwellenmonitor im Shopsystem, der Waren- und Dienstleistungsumsätze über alle Zielländer addiert, kostet einmal Aufwand und danach nichts mehr.

Der One-Stop-Shop — und was er nicht abdeckt

Die Unionsregelung des One-Stop-Shops erlaubt es, sämtliche grenzüberschreitenden B2C-Fernverkäufe in andere Mitgliedstaaten in einer einzigen vierteljährlichen Meldung zu erklären, abgegeben im Mitgliedstaat der Identifizierung, mit einer Zahlung. Für einen Händler, der aus Deutschland oder Polen nach Rumänien versendet, ist das die vollständige rumänische Umsatzsteuer-Compliance: rumänische Sätze im Checkout, rumänische Umsätze in der OSS-Meldung.

Was der One-Stop-Shop nicht abdeckt, ist der Teil, der die meisten Händler erwischt:

• Lokale Lieferungen. Ein Verkauf aus rumänischem Lagerbestand an einen rumänischen Kunden ist kein Fernverkauf. Er ist eine Inlandslieferung und braucht eine rumänische Umsatzsteuernummer.
• B2B-Umsätze. Unternehmerische Kunden liegen vollständig außerhalb der Regelung.
• Verbringungen eigener Ware zwischen Mitgliedstaaten. Das Verbringen eigenen Bestands sind eigenständige Vorgänge mit eigener Meldepflicht.
• Der Vorsteuerabzug. OSS ist ein Erklärungs- und Zahlungsmechanismus; rumänische Vorsteuer wird über das gewöhnliche Vergütungsverfahren zurückgeholt oder, bei bestehender Registrierung, über die rumänische Erklärung.

Der letzte Punkt gibt bei Händlern mit nennenswerten rumänischen Kosten häufig den Ausschlag — etwa bei Retourenabwicklung, lokalem Marketing oder Kundendienst vor Ort. Das Vergütungsverfahren funktioniert, aber es ist langsamer als der laufende Abzug in einer Erklärung, und es bindet Liquidität über Monate.

Eine weitere praktische Einschränkung betrifft die Korrekturen. Fehler in einer OSS-Meldung werden in einer späteren Meldung berichtigt, nicht in der ursprünglichen — was funktioniert, aber die Abstimmung zwischen Buchhaltung und Meldung erschwert, wenn im Shop nachträglich storniert oder gutgeschrieben wird. Wer mit hohen Retourenquoten arbeitet, sollte diesen Ablauf einmal sauber definieren, statt ihn jedes Quartal neu zu erfinden.

IOSS: Einfuhren bis 150 EUR

Für Gegenstände, die aus Drittländern eingeführt und in Sendungen mit einem Sachwert bis 150 EUR an Verbraucher verkauft werden, erlaubt die Einfuhrregelung des One-Stop-Shops, die Umsatzsteuer im Verkaufszeitpunkt zu berechnen und in einer monatlichen Meldung zu erklären, statt sie an der Grenze beim Kunden zu erheben. Die zollrechtliche Behandlung bei der Ankunft ist entsprechend vereinfacht.

Zwei Grenzen sind wichtig. Oberhalb von 150 EUR steht IOSS nicht zur Verfügung, und es gelten die gewöhnlichen Einfuhrregeln mit Umsatzsteuer und Zoll bei der Einfuhr. Und IOSS ist eine Regelung für den Verkäufer — ist ein Marktplatz für denselben Verkauf fiktiver Lieferer, wird dessen IOSS-Nummer verwendet, nicht die des Händlers.

Der Sachwert bemisst sich dabei ohne Transport- und Versicherungskosten, sofern diese auf der Rechnung gesondert ausgewiesen sind, und die Grenze gilt je Sendung, nicht je Artikel. Wer mehrere Positionen einer Bestellung getrennt versendet, kann bei gleichem Bestellwert in zwei völlig verschiedenen Verfahren landen — ein Grund, die Sendungsbildung im Lager und die steuerliche Behandlung einmal gemeinsam zu betrachten.

Lagerbestand in einem rumänischen Lager ändert alles

In dem Moment, in dem Ware in Rumänien eingelagert wird, geschehen drei Dinge gleichzeitig.

Die Registrierung wird zwingend, und zwar vor dem ersten lokalen Verkauf, ohne dass einem nicht ansässigen Unternehmen eine Schwelle zur Verfügung stünde. Die Registrierung läuft über das Formular 015 und, für außerhalb der EU ansässige Unternehmen, über einen Fiskalvertreter; das Verfahren ist auf der Seite zur umsatzsteuerlichen Registrierung für Nichtansässige beschrieben.

Die Warenbewegung selbst ist ein steuerbarer Vorgang. Das Verbringen eigener Ware aus einem anderen Mitgliedstaat nach Rumänien ist eine Verbringung: eine steuerbefreite innergemeinschaftliche Lieferung im Abgangsland und ein innergemeinschaftlicher Erwerb in Rumänien, ausgeführt von derselben juristischen Person unter zwei Umsatzsteuernummern. Sie wird per Eigenrechnung dokumentiert, in der rumänischen Umsatzsteuererklärung erklärt und in der Zusammenfassenden Meldung auf beiden Seiten gemeldet. Kein Dritter ist beteiligt, kein Geld fließt — genau deshalb wird sie übersehen.

Der vollständige Meldesatz beginnt. Nicht stufenweise, nicht aufgeschoben:

Ein Beispiel aus der Praxis macht die Wirkung greifbar: Eine bayerische GmbH verkauft seit Jahren über den One-Stop-Shop nach Rumänien und hat dort keine einzige Meldung abzugeben. Sie tritt einem Fulfilment-Programm bei, das Ware in einem Logistikzentrum bei Cluj einlagert. Ab dem Monat der Einlagerung ist sie in Rumänien registrierungspflichtig, gibt monatlich mindestens drei Meldungen ab, sendet eine SAF-T-Datei und prüft zusätzlich die Intrastat-Schwelle. Der Umsatz hat sich nicht verändert; die Pflichtenlage vollständig.

Marktplätze: was eMAG und Amazon übernehmen — und was nicht

Marktplätze nehmen je nach Transaktion zwei verschiedene Rollen ein, und Händler unterstellen routinemäßig die falsche.

Fiktiver Lieferer. Nach den EU-Regeln wird die Plattform in bestimmten Fällen so behandelt, als hätte sie die Ware vom Händler erworben und an den Verbraucher verkauft: bei Fernverkäufen eingeführter Gegenstände in Sendungen bis 150 EUR sowie bei Lieferungen von Gegenständen, die sich bereits in der EU befinden, über die Plattform durch einen außerhalb der EU ansässigen Händler. In diesen Fällen schuldet die Plattform die Umsatzsteuer auf den Verkauf an den Verbraucher, und die Lieferung des Händlers an die Plattform wird gesondert behandelt.

Gewöhnlicher Vermittler. Überall sonst — am deutlichsten bei einem in der EU ansässigen Händler, der in der EU befindliche Ware verkauft — ist die Plattform ein Vertriebskanal, kein Steuerschuldner. Der Händler berechnet und erklärt die Umsatzsteuer, und die Pflicht der Plattform besteht darin, Aufzeichnungen zu führen und, wo verlangt, zu übermitteln.

Daraus folgen zwei praktische Konsequenzen für Händler auf eMAG, dem größten rumänischen Marktplatz, und auf internationalen Plattformen wie Amazon:

• Fulfilment-Programme bewegen Ware. Die Teilnahme an einem Dienst, der Ihre Ware in einem rumänischen Lager einlagert, begründet eine rumänische Registrierungspflicht — unabhängig vom Umsatzvolumen und unabhängig davon, wer die Umsatzsteuer auf den Endverkauf schuldet.
• Plattformberichte sind keine Steuererklärungen. Ein Marktplatzbericht ist ein aggregierter kaufmännischer Auszug. D394 und SAF-T verlangen Detail auf Belegebene mit Identifikation der Gegenpartei, und die Abstimmung der Exporttiefe mit der Plattform ist der erste technische Schritt jedes rumänischen Onboardings.

Seit dem 1. Januar 2025 fallen auch Rechnungen an Privatpersonen unter RO e-Factura, nach OUG 138/2024 — eine Pflicht für in Rumänien ansässige Verkäufer, einschließlich fester Niederlassungen, nicht für ein Unternehmen, das lediglich eine rumänische Umsatzsteuernummer hält. Ein solches Unternehmen hat keine B2C-Pflicht; es rechnet nach seinen gewöhnlichen Regeln ab und übermittelt lediglich seine B2B-Rechnungen an das System, zu Meldezwecken. Ab dem 1. Januar 2026 beträgt die Übermittlungsfrist für die Verpflichteten fünf Arbeitstage ab Ausstellung, nach OUG 89/2025.

Die Unterscheidung zwischen bloßer Registrierung und fester Niederlassung ist hier keine Formalie. Ein Lager, über das ein Unternehmen mit eigenem Personal und eigener technischer Ausstattung dauerhaft verfügt, kann eine feste Niederlassung begründen — und damit die vollständige e-Factura-Pflicht einschließlich B2C auslösen. Die Prüfung gehört an den Anfang des Projekts, nicht in die erste Betriebsprüfung.

Szenarientabelle: was Sie tatsächlich melden

Die Fehler, die uns am häufigsten begegnen

• Der Glaube, OSS decke rumänischen Lagerbestand ab. Er deckt Fernverkäufe ab. Ein lokaler Verkauf aus einem rumänischen Lager liegt außerhalb.
• Die übersehene Verbringung eigener Ware. Das Verbringen von Ware nach Rumänien ist ein meldepflichtiger Vorgang, obwohl nichts verkauft und niemandem eine Rechnung gestellt wird.
• Die Registrierung nach Ankunft der Ware. Die Pflicht knüpft an den Bestand an, und wenn die Frage gestellt wird, sind die Paletten meist schon unterwegs.
• Die Anwendung von 19 % Umsatzsteuer. Die rumänischen Sätze betragen seit dem 1. August 2025 21 % und 11 %.
• Die Behandlung der Schwelle von 10.000 EUR als Größe je Land. Sie ist ein einziger unionsweiter Gesamtwert.
• Die Annahme, der Marktplatz sei immer fiktiver Lieferer. Das ist er nur in bestimmten Fällen, und ein in der EU ansässiger Händler mit EU-Bestand gehört in der Regel nicht dazu.
• Die Erstellung der D394 aus einem aggregierten Plattformbericht, der sich gegen die Meldung der Gegenpartei nicht abstimmen lässt.
• Das Ignorieren von Intrastat. Grenzüberschreitendes Fulfilment bewegt schnell große Mengen, und die Schwelle von 1.000.000 RON je Verkehrsrichtung ist früher erreicht als erwartet.

Wie wir unterstützen

Wir beginnen mit der Karte: wo Ihr Bestand liegt, welche Umsätze Fernverkäufe und welche lokale Lieferungen sind, und ob der One-Stop-Shop genügt oder eine rumänische Registrierung unvermeidlich ist. Von dort übernehmen wir die umsatzsteuerliche Registrierung für Nichtansässige einschließlich Formular 015 und Fiskalvertretung und anschließend den laufenden Satz — D390, Intrastat, D300, D394 und SAF-T —, aufgebaut unmittelbar aus Ihren Plattform- und ERP-Exporten, mit unseren eigenen Mapping- und Prüfwerkzeugen, sodass aus einem Marktplatzbericht eine Meldung wird, die sich abstimmen lässt. Den größeren Rahmen beschreibt der Leitfaden zur Umsatzsteuer in Rumänien für ausländische Unternehmen.