Der rumänische Steuerkalender in drei wiederkehrenden Terminen
Der rumänische Steuerkalender lässt sich leichter im Kopf behalten, als die Zahl der Meldungen vermuten lässt, denn fast alles Wiederkehrende landet auf einem von drei Terminen: dem 25., dem letzten Tag des Monats und dem 15. Alles Übrige ist jährlich, ereignisgesteuert oder eine rollierende Frist, die überhaupt nie auf einem Kalendertag liegt.
Wenn Sie den Kalender Ihres eigenen Unternehmens brauchen und nicht den aller anderen, bauen Sie ihn im Rechner für Steuertermine: Regime, Steuerzeitraum und ein paar Angaben zum Betrieb auswählen, und das Jahr kommt mit den genauen Abgabedaten heraus, bereit zum Export nach Excel.
Diese Struktur hat Folgen für den Aufbau einer Finanzfunktion. Ein rumänischer Monat schließt zweimal: einmal um den 25. herum, für die Erklärungen mit Zahlung, und einmal zum Monatsende, für die informativen Meldungen, die keine Zahlung tragen, dafür aber gegen alles andere abgeglichen werden. Ausländische Konzerne, die einen einzigen Abschlusstermin einplanen, verfehlen in der Regel den zweiten.
Die Referenzquelle für die genauen Daten eines Jahres ist der amtliche Kalender der ANAF, der rumänischen Finanzverwaltung; er wird jedes Jahr neu veröffentlicht und bildet die Verschiebungen wegen Wochenenden und Feiertagen ab.
Die Übersichtstabelle der wiederkehrenden Fristen
| Frist | Meldung | Wer | Rhythmus |
|---|---|---|---|
| 25. des Folgemonats | Erklärung D300 und Zahlung der geschuldeten Umsatzsteuer | Jeder umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige | Monatlich oder vierteljährlich |
| 25. | Zusammenfassende Meldung D390 | Steuerpflichtige mit innergemeinschaftlichen Lieferungen, Erwerben oder bestimmten Dienstleistungen | Monatlich, nur für Monate mit Umsätzen |
| 25. | D100 für Körperschaftsteuer oder Mikrounternehmenssteuer, mit Zahlung | Unternehmen in einem der beiden Regime | Vierteljährlich |
| 25. | Lohnerklärung D112 — Lohnsteuer und Sozialbeiträge — mit Zahlung | Arbeitgeber | Monatlich, vierteljährlich für bestimmte kleine Arbeitgeber |
| 25. | Quellensteuer auf im Vormonat gezahlte Dividenden | Ausschüttende Gesellschaften | Ereignisgesteuert |
| 30. des Folgemonats | Meldung D394 über Inlandsumsätze | Registrierte Steuerpflichtige mit rumänischen Geschäftspartnern | Monatlich oder vierteljährlich |
| 28. oder 29. Februar | D394 für Januar | Dieselben | Einmal jährlich, ersetzt den 30. |
| Letzter Kalendertag des Folgemonats | SAF-T-Datei D406 | Steuerpflichtige mit doppelter Buchführung, Nichtansässige in vereinfachter Form eingeschlossen | Monatlich oder vierteljährlich |
| 15. des Folgemonats | Intrastat, beim Statistikinstitut | Unternehmen oberhalb einer Million Lei je Warenstrom | Monatlich |
| 5 Arbeitstage ab Ausstellung | Übermittlung an RO e-Factura | In Rumänien ansässige Steuerpflichtige | Rollierend |
| Vor Transportbeginn, 5 Tage gültig | UIT-Code für e-Transport | Transporte im Anwendungsbereich | Je Sendung |
Der 25.: der Termin, an dem das Geld hängt
Der 25. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats ist der dichteste Termin im rumänischen Steuerkalender und der einzige, an dem Erklärung und Zahlung für mehrere Steuern gleichzeitig zusammenfallen.
Vier Meldungen laufen dort zusammen. Die Erklärung D300 meldet Umsatzsteuer und Vorsteuer des Zeitraums und gleicht den Saldo aus. Die Zusammenfassende Meldung D390 meldet innergemeinschaftliche Lieferungen, Erwerbe und bestimmte Dienstleistungen; sie wird nur für Monate abgegeben, in denen solche Umsätze stattgefunden haben, und das ist der wesentliche Unterschied zur Umsatzsteuererklärung. D100 trägt die Körperschaftsteuer oder die Mikrounternehmenssteuer des Quartals. D112 trägt Lohnsteuer und Sozialbeiträge samt den zugrunde liegenden Bruttogehältern.
Zwei Gewohnheiten verhindern die meisten Probleme an dieser Stelle. Erstens: Behandeln Sie den 25. als Zahlungstermin und nicht als Abgabetermin — eine pünktlich abgegebene Erklärung mit unbezahlter Steuer erzeugt weiterhin Verzugszinsen und Säumniszuschläge je Tag der Verspätung. Zweitens: Schließen Sie die Umsatzsteuerposition mindestens drei Arbeitstage früher ab, denn eine am 25. entdeckte Abweichung lässt sich am selben Tag weder aufklären noch korrigieren.
Ein Monat in Zahlen
Die Bukarester Tochtergesellschaft eines Schweizer Konzerns mit monatlichem Steuerzeitraum schließt den März 2026 ab. Umsätze zum Regelsatz von RON 300.000 ergeben eine Umsatzsteuer von RON 63.000 bei 21 %; die abziehbare Vorsteuer des Monats beträgt RON 21.000; die Körperschaftsteuer des ersten Quartals beläuft sich auf RON 16.000; Lohnsteuer und Beiträge für März kommen auf RON 18.500.
| Fällt auf | Was fällig wird |
|---|---|
| Montag, 27. April 2026 | D300 mit einer Zahllast von RON 42.000, D100 mit RON 16.000, D112 mit RON 18.500, D390 bei innergemeinschaftlichen Umsätzen — und die Zahlung aller drei Beträge, insgesamt RON 76.500 |
| Donnerstag, 30. April 2026 | D394 für März und die SAF-T-Datei D406 für März |
Der 25. April 2026 ist ein Samstag, der gesamte erste Block rückt also auf den nächsten Arbeitstag. Der 30. ist ein Donnerstag und rückt nicht. In dieser Tabelle stecken zwei Lehren: Der Liquiditätsbedarf des Unternehmens im April steht an einem Tag fest, den der Kalender bestimmt, und die beiden informativen Meldungen zum 30. müssen aus demselben Datenauszug gebaut werden wie die drei Tage zuvor abgegebene D300, sonst widersprechen sie einander über denselben Monat.
Der letzte Tag des Monats: D394 und SAF-T
Das Monatsende trägt die beiden informativen Meldungen, und genau diese nutzt die ANAF, um alles gegenzuprüfen, was am 25. erklärt wurde.
D394 ist bis zum 30. des auf den Meldezeitraum folgenden Monats fällig. Die Ausnahme ist die Meldung für Januar, fällig am 28. Februar oder im Schaltjahr am 29. Februar, schlicht weil der Februar keinen 30. Tag hat. D394 folgt demselben monatlichen oder vierteljährlichen Rhythmus wie die Umsatzsteuererklärung.
SAF-T, abgegeben als Erklärung D406, ist am letzten Kalendertag des auf den Zeitraum folgenden Monats fällig — in den meisten Monaten der 31., im April, Juni, September und November der 30. und im Februar der Monatsletzte. Auch sie folgt dem Steuerzeitraum: Wer monatlich meldet, gibt monatlich ab; Quartalsmelder und nicht umsatzsteuerlich registrierte Steuerpflichtige geben vierteljährlich ab. Zwei Abschnitte folgen diesem Rhythmus nicht: Das Anlagenverzeichnis wird jährlich zur Frist des Jahresabschlusses gemeldet, der Inventurabschnitt auf Anforderung, innerhalb von 30 Tagen.
Der Grund, warum beide Meldungen am Monatsende und nicht am 25. liegen, ist ihre Funktion als Abgleichsinstrument. Ihre D394 wird gegen die D394 Ihres rumänischen Geschäftspartners gestellt; Ihre SAF-T-Datei wird gegen Ihre eigene D300 und D394 gestellt. Sie aus einem anderen Datenauszug zu erzeugen als dem der Umsatzsteuererklärung ist der zuverlässigste Weg zu einer Abweichung, die später niemand im Unternehmen erklären kann.
Der 15.: Intrastat
Intrastat ist im rumänischen Steuerkalender in zweifacher Hinsicht der Ausreißer: Die Meldung ist am 15. des auf den Berichtsmonat folgenden Monats fällig, und sie geht an das Nationale Institut für Statistik, nicht an die ANAF.
Die Pflicht beginnt, sobald der Wert der Eingänge oder der Versendungen in einem Kalenderjahr eine Million Lei überschreitet, getrennt je Warenstrom berechnet. Ein Unternehmen kann deshalb für Versendungen meldepflichtig sein und für Eingänge nicht. Ist die Schwelle einmal überschritten, läuft die Meldung monatlich für den Rest dieses Jahres und für das gesamte Folgejahr weiter, unabhängig vom Volumen.
Die Schwellenwerte werden regelmäßig überprüft, weshalb der für das laufende Jahr geltende Wert bestätigt und nicht unterstellt werden sollte.
Vor Transportbeginn: der UIT-Code im e-Transport
Der UIT-Code ist die eine Pflicht in diesem Kalender, die kein Tag im Monat ist: Er muss existieren, bevor sich das Fahrzeug in Bewegung setzt, und er bleibt fünf Kalendertage gültig. Nach Artikel 13^1 der OUG 41/2022, geändert durch OUG 129/2024, zieht ein Verstoß eine Geldbuße nach sich und, ab dem zweiten Verstoß innerhalb von zwölf Monaten, die Einziehung eines Teils des Wertes der nicht gemeldeten Waren — 15 % beim zweiten, 50 % beim dritten und der volle Wert ab dem vierten. Diese Staffelung ist der Grund, warum ein Prozess, der wiederholt Codes vergisst, weit teurer wird als einer, der eine einzelne Abgabefrist verpasst. Für einen österreichischen Spediteur mit regelmäßigen Lieferungen nach Rumänien ist das die praktisch relevanteste Zeile des ganzen Kalenders. Die Mechanik steht unter RO e-Transport.
Der vierteljährliche Rhythmus und wie er sich ändert
Der Steuerzeitraum ist die Achse, um die sich der gesamte Kalender dreht. Ein Unternehmen mit monatlichem Steuerzeitraum gibt D300, D390, D394 und SAF-T monatlich ab. Ein Unternehmen mit vierteljährlichem Zeitraum gibt D300, D394 und SAF-T vierteljährlich ab, zu denselben Terminen, aber im Monat nach dem Quartal, während D390 monatlich bleibt, für die Monate mit innergemeinschaftlichen Umsätzen.
Der Zeitraum wird bei der Registrierung zugeteilt und ist nicht endgültig. Der klassische Wechsel wird durch einen innergemeinschaftlichen Erwerb von Waren ausgelöst: Ein Quartalsmelder, der einen solchen Erwerb tätigt, wechselt ab dem folgenden Zeitraum auf den Monat und muss die ANAF benachrichtigen. Ausländische Unternehmen trifft das häufiger als rumänische, weil die Verbringung eigener Ware nach Rumänien selbst ein innergemeinschaftlicher Erwerb ist.
Die Körperschaftsteuer folgt ihrem eigenen vierteljährlichen Rhythmus, mit D100 für die ersten drei Quartale und der Jahreserklärung für das vierte. Unternehmen im Regime der Mikrounternehmen erklären und zahlen ebenfalls vierteljährlich über D100; die Wahl zwischen den beiden Regimen behandelt der Leitfaden zu Mikrounternehmen oder Körperschaftsteuer.
Jahrestermine
| Meldung | Was sie abdeckt | Zeitpunkt |
|---|---|---|
| Jahresabschluss | Handelsrechtlicher Abschluss, bei der ANAF eingereicht und veröffentlicht | In der Regel 150 Tage nach dem Ende des Geschäftsjahres |
| D101 | Jahreserklärung zur Körperschaftsteuer | Im ersten Teil des Folgejahres; ANAF-Kalender des Jahres prüfen |
| D205 | Informative Erklärung über an der Quelle einbehaltene Einkünfte natürlicher Personen | In der Regel der letzte Februartag für das Vorjahr |
| D207 | Informative Erklärung über einbehaltene Einkünfte von Nichtansässigen | In der Regel der letzte Februartag für das Vorjahr |
| SAF-T, Abschnitt Anlagevermögen | Anlagenverzeichnis | Zur Frist des Jahresabschlusses |
| Lokale Steuern auf Gebäude und Fahrzeuge | Kommunalhaushalt, an die Gemeinde gezahlt | In zwei Raten im Laufe des Jahres |
Zwei dieser Punkte verdienen eher eine Warnung als ein Datum. Die Frist für den Jahresabschluss wurde in einzelnen Jahren durch Verwaltungsentscheidung verlängert, und die Frist für D101 ist mehr als einmal geändert worden. Beide sollten aus dem ANAF-Kalender des betreffenden Jahres gelesen und nicht aus der Checkliste des Vorjahres übernommen werden. Die Erstellungsseite des Jahresabschlusses behandelt die Seite zum Jahresabschluss.
Wochenenden, Feiertage und die Regel zur Fristverschiebung
Nach der allgemeinen Regel rückt eine Frist, die auf einen arbeitsfreien Tag fällt, auf den nächsten Arbeitstag. Das gilt für Samstage, Sonntage und Feiertage. Artikel 75 des Steuerverfahrensgesetzbuchs berechnet steuerliche Fristen unter Verweis auf die Zivilprozessordnung, und von dort stammt die Regel; die konsolidierte Fassung des Steuerverfahrensgesetzbuchs veröffentlicht die ANAF.
In der Praxis wirkt sich das vor allem am Monatsende und rund um das orthodoxe Osterfest aus, dessen Datum jedes Jahr wandert und das nahe an der jährlichen Abgabesaison liegt. Weil sich die Karte der arbeitsfreien Tage jährlich ändert, ist der einzig verlässliche Weg, die Daten aus dem ANAF-Kalender des Jahres zu lesen und die internen Erinnerungen jeden Januar neu aufzusetzen, statt die des Vorjahres weiterzuverwenden.
Eine Einschränkung: Die Verschiebungsregel bewegt die Frist, nicht den Meldezeitraum. Eine D300, die zum 25. fällig war und am 27. abgegeben wird, weil der 25. auf einen Samstag fiel, meldet weiterhin denselben Monat.
Wie der Kalender für ein ausländisches Unternehmen aussieht
Ein im Ausland ansässiges Unternehmen, das nur eine rumänische Umsatzsteuernummer hält, hat einen kürzeren Kalender, aber keinen leichten:
- 25. — D300 und Zahlung; D390 für Monate mit innergemeinschaftlichen Umsätzen.
- 30. — D394, nur dort, wo es in Rumänien Lieferungen oder Bezüge mit umsatzsteuerlich registrierten Personen gibt.
- Letzter Tag des Monats — vereinfachte SAF-T-Datei D406, die für Nichtansässige seit dem 1. Januar 2025 gilt.
- 15. — Intrastat, sobald ein Warenstrom eine Million Lei überschreitet.
- Kein D100 und kein D112, solange weder eine Betriebsstätte noch rumänische Arbeitnehmer bestehen.
- Keine Pflicht zur Ausstellung über e-Factura ohne feste Niederlassung, die B2B-Rechnungen werden dem System aber zu Meldezwecken übermittelt, parallel zur gewohnten Fakturierung, und der Eingangskanal muss trotzdem überwacht werden; eine B2C-Pflicht besteht nicht.
Das vollständige Bild, einschließlich Registrierung und Prüfung der festen Niederlassung, steht im Leitfaden zur Umsatzsteuer in Rumänien für ausländische Unternehmen.
Die Fehler, die wir am häufigsten sehen
- Den 25. als reinen Abgabetermin behandeln. Die Zahlung fällt auf denselben Tag, und die Zinsen laufen ab dem Tag danach.
- Die D394 für Januar verpassen. Sie ist am 28. oder 29. Februar fällig und nicht am 30. Februar; automatische Erinnerungen, die auf „den 30.” gesetzt sind, überspringen sie schlicht.
- SAF-T aus einem anderen Datenauszug erzeugen als die Umsatzsteuererklärung, sodass beide Meldungen über denselben Monat uneins sind.
- Nullmeldungen vergessen. Ruhende Gesellschaften behalten jede Frist, für die sie registriert sind.
- Den Wechsel des Steuerzeitraums übersehen nach dem ersten innergemeinschaftlichen Erwerb und weiter vierteljährlich melden.
- Den Kalender des Vorjahres wiederverwenden. Verschiebungen wegen Wochenenden und Feiertagen sowie gelegentliche Gesetzesänderungen bewegen jedes Jahr mehrere Termine.
- e-Factura auf das Monatsende schieben. Fünf Arbeitstage ab Ausstellung sind eine rollierende Frist, die eine Monatsroutine nicht einhalten kann.
Wie wir arbeiten
Wir führen den Kalender, statt Sie an ihn zu erinnern: Wir übernehmen die Abschlussdaten, erstellen jede Erklärung und reichen sie zu ihrem eigenen Termin ein und schicken Ihnen die ANAF-Empfangsbestätigung mit einer kurzen Zusammenfassung dessen, was gemeldet wurde und was zu zahlen ist. Der Umfang ist der vollständige — steuerliche Compliance für D300, D390, D394, SAF-T und Intrastat sowie Buchhaltung und Lohnabrechnung für D112, den Jahresabschluss und die Jahreserklärungen — zu einem festen monatlichen Honorar. Ihr Team liefert die Daten; die Erstellung und die Einreichung bleiben bei uns.
