Ce este calendarul fiscal și cum se citește
Calendarul fiscal este ansamblul termenelor la care o firmă din România își depune declarațiile și își plătește obligațiile către bugetul de stat. Structura lui nu se schimbă de la o lună la alta: aceleași patru–cinci zile scadente se repetă, iar ce diferă este doar lista declarațiilor pe care le are efectiv de depus fiecare firmă.
De aceea calendarul de mai jos este organizat pe categorii de termene, nu pe luni. Un antreprenor care reține patru repere — 15, 25, ultima zi a lunii și termenele anuale — are practic tot calendarul în minte.
Dacă vrei calendarul firmei tale, nu al tuturor firmelor, generează-l în calendarul de obligații fiscale: alegi regimul, perioada de TVA și bifele despre activitate, iar termenele apar cu datele exacte de depunere și se pot descărca în Excel.
Calendarul complet, actualizat pe anul în curs, este publicat oficial de ANAF în secțiunea de asistență pentru contribuabili. Termenele care depind de zile lucrătoare sau de sărbători legale se verifică întotdeauna acolo.
Regula generală: cum se mută termenele
Potrivit art. 75 din Codul de procedură fiscală, termenele fiscale se calculează după regulile Codului de procedură civilă; de aici, termenul care se sfârșește într-o zi de sărbătoare legală sau într-o zi nelucrătoare se prelungește până la sfârșitul primei zile lucrătoare următoare. Practic:
- un termen care cade sâmbăta se mută luni;
- un termen care cade într-o zi liberă legală se mută în prima zi lucrătoare de după;
- plata urmează același regim ca depunerea, dar ordinul de plată trebuie să ajungă efectiv în cont, nu doar să fie inițiat.
Pentru că lista zilelor libere legale se modifică de la an la an, zilele exacte se verifică în calendarul ANAF al anului. În acest ghid dăm ziua-tip a termenului, nu data mutată.
Termenele de pe 25 ale lunii
Ziua de 25 este cea mai încărcată din lună. Aici se concentrează atât depunerea, cât și plata.
| Obligație | Ce acoperă | Cine o are | Frecvență |
|---|---|---|---|
| D300 — decont de TVA | TVA colectată și deductibilă, sold de plată sau de recuperat | Toate persoanele înregistrate în scopuri de TVA | Lunar sau trimestrial |
| D390 — declarație recapitulativă VIES | Livrări, achiziții și prestări intracomunitare | Doar în perioadele cu operațiuni intracomunitare | Lunar |
| D100 | Obligațiile de plată la bugetul de stat: impozit pe profit trimestrial, impozit pe veniturile microîntreprinderilor, impozitul pe veniturile nerezidenților și altele | Firmele cu obligațiile respective | Lunar sau trimestrial, după obligație |
| D112 | Contribuțiile sociale, impozitul pe venit și evidența nominală a asiguraților | Toți angajatorii | Lunar; trimestrial pentru anumite categorii |
| Plata TVA, a impozitului și a contribuțiilor | Sumele rezultate din declarațiile de mai sus | După caz | Odată cu declarația |
Două detalii care produc întârzieri:
- D390 nu se depune pe zero. Într-o lună fără operațiuni intracomunitare, declarația pur și simplu nu există. Depunerea inutilă a unei declarații goale creează, în schimb, obligație de rectificare.
- D112 rămâne obligatorie și fără salariați activi, dacă firma are contracte suspendate sau alte situații care mențin obligația de raportare. Situația se verifică individual, nu se presupune.
Termenele de la sfârșitul lunii
A doua concentrare de termene este la finalul lunii, la câteva zile după decont.
| Obligație | Termen | Observație |
|---|---|---|
| D394 — declarație informativă | Data de 30 a lunii următoare | Pentru raportarea lunii ianuarie: 28 sau 29 februarie |
| SAF-T D406 | Ultima zi calendaristică a lunii următoare | Periodicitatea urmează perioada fiscală de TVA |
D394 urmează periodicitatea decontului de TVA: lunară pentru firmele cu perioadă fiscală lunară, trimestrială pentru celelalte. Firmele stabilite în România o depun și pe zero; companiile nerezidente, numai dacă au livrări sau achiziții pe teritoriul național cu persoane înregistrate în scopuri de TVA în România, inclusiv achiziții cu taxare inversă.
SAF-T are termenul cel mai târziu din lună, dar și volumul cel mai mare de pregătire. Firmele cu perioadă fiscală lunară depun lunar; cele cu perioadă trimestrială sau neînregistrate în scopuri de TVA depun trimestrial. Obligația acoperă, din 1 ianuarie 2025, toți contribuabilii care țin contabilitate în partidă dublă, inclusiv firmele mici și cele fără activitate. Companiile nerezidente înregistrate în scopuri de TVA depun o variantă simplificată — detaliată în ghidul despre TVA în România pentru firme străine.
Termenul de pe 15: Intrastat
Declarația Intrastat se depune până în data de 15 a lunii următoare, la Institutul Național de Statistică, nu la ANAF. Este singura raportare recurentă din acest calendar care nu merge către administrația fiscală.
Obligația apare după depășirea pragului valoric anual de 1.000.000 lei, stabilit pentru 2026 prin Ordinul președintelui INS nr. 1.604/2025 (Monitorul Oficial nr. 1022 din 5 noiembrie 2025), separat pe fiecare flux:
- introduceri — bunuri intrate în România din alte state membre;
- expedieri — bunuri ieșite din România către alte state membre.
O firmă poate fi obligată la Intrastat doar pe un singur flux. Odată depășit pragul, declarația se depune lunar pentru fluxul respectiv, inclusiv în lunile fără mișcări, până la sfârșitul anului următor.
Termene legate de eveniment, nu de calendar
Două obligații nu au o zi fixă în lună: se declanșează de fiecare document sau de fiecare transport.
| Obligație | Termen | Declanșator |
|---|---|---|
| e-Factura | 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii | Fiecare factură emisă |
| e-Transport | Cu maximum 3 zile calendaristice înainte de începerea transportului; codul UIT este valabil 5 zile calendaristice, respectiv 15 zile la achizițiile intracomunitare | Fiecare transport vizat de obligație |
Pentru e-Factura, obligația acoperă și facturile emise către persoane fizice din 1 ianuarie 2025, nu din 2026. Ce s-a schimbat de la 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025, este termenul: 5 zile lucrătoare de la emitere, în locul celor 5 zile calendaristice de până atunci. Amenzile din OUG nr. 120/2021 sunt diferențiate pe categorii de contribuabili: 1.000 – 2.500 lei pentru cei mici, 2.500 – 5.000 lei pentru cei mijlocii, 5.000 – 10.000 lei pentru cei mari.
Exemplu de numărare. O factură emisă vineri, 6 februarie 2026, are ca prima zi de termen luni, 9 februarie, iar cele cinci zile lucrătoare se împlinesc vineri, 13 februarie. Sub vechea regulă, de 5 zile calendaristice, termenul ar fi expirat miercuri, 11 februarie. Diferența este de două zile lucrătoare pentru fiecare document emis la sfârșit de săptămână.
Pentru e-Transport, obligația vizează bunurile cu risc fiscal ridicat transportate cu vehicule de cel puțin 2,5 tone, în loturi de peste 500 kg sau cu valoare de peste 10.000 lei, precum și transporturile internaționale, indiferent de tipul bunurilor. Din 1 ianuarie 2026 regimul sancționator se aplică integral: potrivit art. 13^1 din OUG nr. 41/2022, amenda este de 10.000 – 50.000 lei pentru persoanele fizice și de 20.000 – 100.000 lei pentru persoanele juridice, la care se adaugă confiscarea contravalorii bunurilor nedeclarate. Prin OUG nr. 129/2024, confiscarea a devenit progresivă: la prima abatere dintr-un interval de 12 luni se aplică doar amenda, iar la abaterile următoare se confiscă 15%, apoi 50% și, în final, 100% din valoarea bunurilor nedeclarate.
Termene anuale
Termenele anuale variază după tipul entității, după exercițiul financiar și după modificările legislative din anul respectiv. Le enumerăm ca listă de obligații, nu ca date fixe — datele exacte se verifică în calendarul ANAF al anului.
| Obligație | Ce acoperă | Reper de termen |
|---|---|---|
| Situații financiare anuale | Bilanț, cont de profit și pierdere, note explicative | Un număr de zile de la încheierea exercițiului financiar, diferit pe tipuri de entități — de verificat în calendarul ANAF al anului |
| D101 — impozit pe profit | Regularizarea anuală a impozitului pe profit | Termen anual, de verificat în calendarul ANAF al anului |
| D205 | Impozitul reținut la sursă pe venituri plătite persoanelor fizice | Termen anual, de verificat în calendarul ANAF al anului |
| D207 | Impozitul reținut la sursă pe venituri plătite nerezidenților | Termen anual, de verificat în calendarul ANAF al anului |
| SAF-T — secțiunea Assets | Registrul de active | Odată cu termenul situațiilor financiare |
| Declarația unică | Venituri și contribuții datorate de persoane fizice, inclusiv CASS pe dividende | Termen anual, de verificat în calendarul ANAF al anului |
| Impozite și taxe locale | Clădiri, terenuri, mijloace de transport | Termen stabilit de Codul fiscal, cu bonificație pentru plata anticipată — de verificat pentru anul în curs |
SAF-T are o particularitate: secțiunea Stocks nu are termen calendaristic. Se raportează numai la cererea expresă a ANAF, în termenul indicat în solicitare.
Cum arată calendarul, în funcție de profilul firmei
Nicio firmă nu are toate obligațiile din tabelele de mai sus. Trei profiluri tipice:
| Profil | Ce depune lunar | Ce depune trimestrial | Ce depune anual |
|---|---|---|---|
| Microîntreprindere cu un salariat, neplătitoare de TVA | D112 | D100 (impozit micro), SAF-T | Situații financiare, D205 dacă e cazul |
| SRL plătitor de TVA lunar, cu salariați | D300, D112, D394, SAF-T, D390 când e cazul | — | Situații financiare, D101 sau D100 final |
| Companie nerezidentă cu cod de TVA în România | D300, SAF-T simplificat, D394 doar dacă are livrări sau achiziții cu persoane înregistrate în scopuri de TVA în România, D390 când e cazul, Intrastat peste prag | — | Registrul de active în SAF-T |
Un microîntreprindere fără salariați și fără TVA are un calendar minimal, dar nu gol: SAF-T trimestrial și situațiile financiare anuale rămân obligatorii. Regimul microîntreprinderii, inclusiv condiția salariatului, este detaliat în ghidul microîntreprindere sau impozit pe profit.
Erorile pe care le vedem cel mai des
- Confuzia între 25 și 30. Decontul de TVA și D394 acoperă aceeași perioadă, dar au termene diferite. Firmele care le pregătesc împreună ratează frecvent unul dintre ele.
- Intrastat depusă la ANAF. Se depune la Institutul Național de Statistică, prin aplicația proprie a acestuia.
- Nedepunerea pe zero. D300, D394 și SAF-T se depun și în lunile fără activitate. Este cea mai frecventă sursă de amenzi la firmele nou-înființate.
- Schimbarea perioadei fiscale ignorată. Trecerea de la trimestrial la lunar la TVA schimbă simultan periodicitatea D300, D394 și SAF-T.
- Plata inițiată în ultima zi, dar decontată a doua zi. Data plății este data la care suma ajunge la buget, nu data ordinului.
- Termenele anuale tratate ca fiind fixe de la an la an. Se verifică de fiecare dată în calendarul ANAF al anului.
Ce facem noi
Ținem calendarul integral pentru clienții noștri, cu onorariu lunar fix: pregătim, verificăm încrucișat și depunem fiecare declarație la termen, prin SPV, cu certificatul nostru digital, și trimitem recipisa plus un rezumat al perioadei. Dacă vrei să fii independent la operațiunile zilnice, îți dăm acces să emiți singur codurile UIT în e-Transport, prin UITdesk, aplicația noastră, și să emiți și să urmărești facturile în e-Factura; declarațiile rămân la noi. Detaliile serviciului sunt pe pagina de compliance fiscal, iar partea de evidență contabilă și salarizare, pe servicii de contabilitate.
Ce merită automatizat și ce nu
Termenele fixe se rezolvă cu o listă și o alarmă. Ce nu se rezolvă așa sunt cele două categorii de obligații legate de eveniment: e-Factura, care curge de la fiecare factură emisă, și e-Transport, care curge de la fiecare expediere. Acolo întârzierile nu vin din uitarea unei date, ci din lipsa unui proces — motiv pentru care merită conectate direct la sistemul de facturare, nu ținute într-un calendar.
