Was sich am 1. August 2025 geändert hat
Die Mehrwertsteuer in Rumänien liegt seit dem 1. August 2025 bei 21 % im Normalsatz und ersetzt damit die 19 %, die seit 2017 gegolten hatten. Zum selben Zeitpunkt wurden die beiden ermäßigten Sätze von 9 % und 5 % zu einem einzigen ermäßigten Satz von 11 % zusammengefasst. Die Maßnahme ist das Gesetz 141/2025 über bestimmte steuer- und haushaltspolitische Maßnahmen, veröffentlicht im Amtsblatt, Teil I, Nr. 699 vom 25. Juli 2025, mit den umsatzsteuerlichen Vorschriften in Kraft ab dem 1. August 2025.
Das ist keine technische Anpassung. Zwei Punkte mehr im Normalsatz verändern Verbraucherpreise, Margen aus Festpreisverträgen, die Liquidität bei Anzahlungen und die Konfiguration jedes Systems, das eine rumänische Rechnung ausstellt. Sie verändern auch die Rechenwege in der Umsatzsteuererklärung D300 für jeden Zeitraum, der über den Stichtag hinweg läuft.
Die Sätze selbst stehen in Art. 291 des Steuergesetzbuchs (Codul fiscal), dessen konsolidierte Fassung ANAF veröffentlicht.
Was zwei Punkte tatsächlich kosten
Bei einem Vertrag mit Bruttopreis von 1.190.000 RON — ein Preis, der festgelegt wurde, als der Normalsatz 19 % betrug — betrug der Nettobetrag 1.000.000 RON und die Umsatzsteuer 190.000 RON. Bleibt derselbe Bruttopreis nach der Änderung bestehen, beträgt die Umsatzsteuer bei 21 % genau 1.190.000 × 21 / 121 = 206.529 RON, und der Nettobetrag sinkt auf 983.471 RON. Der Lieferant verliert bei diesem Vertrag 16.529 RON Umsatz, ohne irgendetwas neu verhandelt zu haben.
Bei einem Vertrag mit Preis zuzüglich Umsatzsteuer über 1.000.000 RON netto bewegt sich für den Lieferanten nichts: Die berechnete Umsatzsteuer steigt von 190.000 RON auf 210.000 RON, und der Kunde zahlt 1.210.000 RON. Welcher dieser beiden Sätze Ihre Verträge beschreibt, ist die Frage, die vor allem anderen zu beantworten ist.
Welche Umsätze wohin gewandert sind
Die Struktur des ermäßigten Satzes wurde neu geschrieben und nicht bloß umnummeriert — deshalb ist ein mechanisches Ersetzen von 9 % durch 11 % kein sicherer Weg, ein System umzustellen.
| Vor dem 1. August 2025 | Nach dem 1. August 2025 |
|---|---|
| 19 % Normalsatz | 21 % Normalsatz |
| 9 % ermäßigt | 11 % ermäßigt, für den größten Teil des bisherigen Inhalts |
| 5 % ermäßigt | 11 % für einen großen Teil; der Normalsatz für einige Umsätze |
Der 11-%-Satz deckt die Kategorien ab, die den ermäßigten Satz in der Praxis dominieren: Lebensmittel und Getränke, Arzneimittel, Wasserversorgung und Abwasserentsorgung, Beherbergung, Restaurant- und Cateringleistungen sowie Bücher, Zeitungen und Zeitschriften. Mehrere Umsätze, die bisher den Satz von 5 % genossen, sind überhaupt nicht zu 11 % gewandert, sondern in den Normalsatz.
Zwei Warnungen sind mehr wert als eine längere Liste. Erstens gehörte die Behandlung von Wohnraum und von bauleistungsnahen Umsätzen zu den am stärksten überarbeiteten Bereichen und sollte Zeile für Zeile am Gesetzestext geprüft werden, bevor ein Vertrag kalkuliert wird. Zweitens waren Steuerbefreiungen nicht Teil dieser Änderung: Innergemeinschaftliche Lieferungen, Ausfuhren und die übrigen befreiten Umsätze haben ihre Behandlung behalten, bewegt haben sich nur die Sätze für steuerpflichtige Umsätze.
Übergang: welcher Satz für was gilt
Die Regel, die nahezu jede praktische Frage löst, lautet: Der Satz folgt dem Zeitpunkt des Umsatzes, nicht dem Datum auf der Rechnung.
- Eine im Juli abgeschlossene Lieferung von Gegenständen wird mit 19 % oder den alten ermäßigten Sätzen besteuert, auch wenn die Rechnung im August ausgestellt wird.
- Eine im August erbrachte Dienstleistung wird mit 21 % oder 11 % besteuert, auch wenn sie im Juni beauftragt und angeboten wurde.
- Anzahlungen, die vor dem 1. August mit den alten Sätzen fakturiert wurden, waren bei Ausstellung richtig. Wird der zugrunde liegende Umsatz nach der Änderung bewirkt, wird die Differenz auf der Schlussrechnung regularisiert, damit die insgesamt berechnete Umsatzsteuer dem für den Umsatz anwendbaren Satz entspricht.
- Dauerleistungen — Mieten, Abonnements, Versorgungsleistungen, Beratungspauschalen — folgen dem Zeitraum, den sie abdecken; ein Abrechnungszeitraum über den Stichtag hinweg wird also geteilt.
- Gutschriften und Korrekturen folgen dem ursprünglichen Umsatz. Eine im September zu einer Julirechnung ausgestellte Gutschrift trägt den Julisatz.
Steht im Vertrag ein Bruttopreis, gehen die zwei Punkte zu Lasten der Marge des Lieferanten, sofern der Vertrag nichts anderes sagt. Steht dort ein Preis zuzüglich Umsatzsteuer, werden sie an den Kunden weitergegeben. Langfristige Verträge daraufhin durchzusehen, welche der beiden Formulierungen sie enthalten, ist das Wertvollste, was eine Finanzabteilung in den Wochen nach der Änderung tun kann — und es ist eine Frage, die unsere Steuerberatung seit der Ankündigung mehrfach bearbeitet hat.
Was in Ihren Systemen zu korrigieren ist
- Steuerschlüssel im ERP. Neue Schlüssel für 21 % und 11 % mit Gültigkeitsdaten, statt den Prozentwert in den bestehenden Schlüsseln zu überschreiben. Ein Überschreiben verändert die Vergangenheit und zerstört die Auswertung früherer Zeiträume.
- Preislisten und Webshop. Bruttopreise, Preisanzeigen und jede Rundungsregel auf Positions- oder Belegebene.
- Die SAF-T-Steuertabelle. Die D406-Datei meldet die Umsatzsteuer über Codes aus der amtlichen Nomenklatur und nicht über Prozentwerte. Ein Zeitraum mit Umsätzen auf beiden Seiten der Änderung braucht beide Codesätze, korrekt zugeordnet.
- Wiederkehrende Belege. Dauerrechnungen, Abonnementabrechnungen und Vorlagen tragen den Satz, der bei ihrer Anlage konfiguriert war.
- Registrierkassen und Kassensoftware, wo der Satz häufig je Warengruppe hinterlegt ist.
- Das Mapping der Umsatzsteuererklärung. Die Felder der Erklärung sind nach Sätzen gegliedert, ein Zeitraum mit gemischten Sätzen muss also korrekt aufteilen statt zu aggregieren.
Für ausländische Unternehmen ist das Koordinationsproblem meist größer als das technische, denn die Änderung muss in einem Gruppensystem von Menschen umgesetzt werden, die die rumänische Gesetzgebung nicht verfolgen. Eine bayerische GmbH mit Lagerbestand in Rumänien erfährt von der Satzänderung häufig erst dann, wenn eine rumänische Rechnung zurückgewiesen wird. Der vollständige Ablauf für nicht ansässige Unternehmen steht im Leitfaden zur Umsatzsteuer in Rumänien für ausländische Unternehmen.
Warum 19 % immer noch kursiert
Satztabellen internationaler Verzeichnisse, Fakturierungsplattformen und Beratungswebsites werden nach eigenem Zeitplan aktualisiert, und eine unterjährige Änderung in einem mittelgroßen Mitgliedstaat ist genau die Art von Aktualisierung, die hinterherhinkt. Mehr als ein Jahr nach vergleichbaren Änderungen sind Tabellen mit dem überholten Wert immer noch leicht zu finden.
Das Risiko ist nicht theoretisch. Eine nach dem 1. August 2025 mit 19 % ausgestellte Rechnung weist die Umsatzsteuer des Lieferanten zu niedrig aus. Der Lieferant schuldet die Differenz unabhängig davon, ob er sie beim Kunden eingezogen hat, und Verzugszinsen laufen ab der ursprünglichen Fälligkeit. Auf der Einkaufsseite hat ein rumänischer Kunde, der aus einer falsch besteuerten Rechnung Vorsteuer zieht, neben dem Betragsproblem auch ein Belegproblem. Keine der beiden Seiten profitiert von dem Fehler.
Zwei Kontrollen schließen die Lücke: Prüfen Sie den aktuellen Satz am Steuergesetzbuch oder an den von ANAF veröffentlichten Hinweisen statt an einer Satztabelle, und bauen Sie in das Fakturierungssystem eine Validierung ein, die ein rumänisches Dokument mit einem derzeit nicht gültigen Satz zurückweist.
Wie der Stand heute ist
Die Sätze von 21 % und 11 % haben das Jahr 2026 überdauert: Die auf das Gesetz 141/2025 folgenden Steuerpakete haben die direkten Steuern, die Meldepflichten und das Regime der Mikrounternehmen verändert, nicht aber die Umsatzsteuersätze. Weiter bewegt haben sich die Details drumherum — die Zuordnung der Kategorien im ermäßigten Satz, zu der sich seit der Neufassung amtliche Hinweise angesammelt haben, und die Schwelle für die Ist-Besteuerung bei der Umsatzsteuer, die die OUG 8/2026 für 2026 und erneut ab 2027 angehoben hat.
Die Lehre für den Systemaufbau ist in beiden Fällen dieselbe. Halten Sie die Steuerschlüssel datiert und flexibel genug, dass die nächste Anpassung eine Konfigurationsänderung und kein Projekt ist, und überschreiben Sie niemals einen Satz in einem bestehenden Schlüssel — das verändert die Vergangenheit und zerstört die Auswertung früherer Zeiträume.
