Calcolatore soglia OSS: i 10.000 euro delle vendite a distanza
Inserisca le vendite B2C verso altri Stati membri dell’anno scorso e dell’anno in corso. Il calcolatore mostra quanta parte della soglia di 10.000 euro è consumata, se si applica già l’IVA del paese del cliente e, con una stima mensile, in quale mese la soglia sarà superata.
- Calcolo locale, nel browser
- Soglia unica UE
- Direttiva IVA, art. 59 quater
Rivisto da Silvia, Esperta contabile (CECCAR) · aggiornato
Lo strumento
Inserisca le vendite per vedere quanta parte della soglia di 10.000 euro è consumata.
Aliquote e regole utilizzate
- Soglia unica UE
- 10.000 EURal netto dell’IVA, tutti gli altri Stati membri insieme — Direttiva 2006/112/CE, art. 59 quater
- Equivalente per la Romania
- 46.337 leiper i venditori stabiliti in Romania — Codice fiscale romeno, art. 278^1, comma 5
- Anni verificati
- Precedente e in corsosuperata in uno dei due, tassa il paese del cliente — art. 59 quater, par. 1, lett. c)
- Da quando cambia la regola
- Dalla cessione che superanon dal periodo successivo — art. 59 quater, par. 2
Che cosa rientra nella soglia
Si sommano due tipi di operazioni: le vendite a distanza intracomunitarie di beni, cioè i beni spediti dal suo Stato di stabilimento a consumatori di altri Stati membri, e i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi a committenti non soggetti passivi di altri Stati membri. Il totale si calcola al netto dell’IVA e su tutti gli altri Stati membri insieme. Non esiste un importo separato per la Romania.
Restano fuori: le vendite a clienti del proprio paese, le vendite B2B ad acquirenti con partita IVA, le vendite di beni spediti da uno stock situato in un altro Stato membro e le vendite a distanza di beni importati da paesi extra UE.
La verifica riguarda due anni. Se il totale non ha superato 10.000 euro nell’anno civile precedente e non li supera in quello in corso, può continuare ad applicare l’IVA del suo paese. I venditori stabiliti in uno Stato membro fuori dall’area euro confrontano con l’equivalente nazionale fisso, non con il cambio del giorno: 46.337 lei in Romania (Codice fiscale romeno, art. 278^1, comma 5).
Che cosa succede quando la soglia è superata
Il luogo della cessione si sposta nel paese del cliente dalla cessione che porta il totale oltre 10.000 euro (art. 59 quater, par. 2, della direttiva; art. 278^1, comma 2, del Codice fiscale romeno). Le vendite precedenti restano con l’IVA del suo paese e non si rettificano. Tutte le vendite B2C transfrontaliere successive, verso qualsiasi Stato membro, portano l’IVA del paese del cliente fino a fine anno e per tutto l’anno civile seguente.
Un esempio: un venditore che spedisce dalla Germania ha 7.400 euro di vendite rilevanti a fine giugno. A luglio un ordine romeno di 3.200 euro porta il totale a 10.600 euro. Quell’ordine è tassato in Romania al 21%, cioè 672 euro di IVA romena.
Da quel momento le strade sono due: una partita IVA in ogni paese dei clienti, oppure lo sportello unico (OSS), con una sola dichiarazione trimestrale presentata nel proprio Stato membro. Si può optare per l’IVA del paese del cliente anche prima della soglia, e l’opzione vincola per almeno due anni civili (art. 59 quater, par. 3).
Perché lo stock in un magazzino romeno fa uscire dalla soglia e dall’OSS
La soglia è un’agevolazione per i piccoli venditori che operano da un solo paese. Richiede di essere stabiliti in un solo Stato membro e che i beni partano da quello Stato (art. 59 quater, par. 1, lett. a) e b)). La merce tenuta presso un operatore di fulfilment in Romania, o nel magazzino di una piattaforma come eMAG, non parte dal suo Stato di stabilimento, quindi la soglia non la copre affatto.
La vendita dallo stock romeno a un consumatore romeno non è una vendita a distanza. È una cessione interna in Romania: registrazione IVA prima della prima vendita locale, senza alcuna soglia per una società non stabilita, IVA romena al 21% o all’11% in fattura e dichiarazione IVA romena al posto della dichiarazione OSS. L’OSS non copre queste vendite. Verifichi la sua posizione con la verifica dell’obbligo di registrazione e legga la procedura di apertura della partita IVA per non residenti.
Le vendite spedite dal magazzino romeno a consumatori di altri Stati membri sono vendite a distanza tassate nel paese del cliente dal primo euro, e possono entrare nella dichiarazione OSS. Il trasferimento della propria merce in Romania è a sua volta un’operazione da dichiarare, spiegata nella guida all’IVA per l’e-commerce.
Che cosa il calcolatore non copre
IOSS. Le vendite a distanza di beni importati da paesi extra UE, in spedizioni fino a 150 euro, passano dallo sportello unico per le importazioni. La soglia di 10.000 euro non si applica.
Venditori stabiliti fuori dall’UE. La soglia è disponibile solo per un’impresa stabilita in uno Stato membro. Un venditore extra UE applica l’IVA del paese del cliente dalla prima vendita.
Piattaforme considerate fornitore. Quando la piattaforma è trattata come venditore (beni importati in spedizioni fino a 150 euro e beni già nell’UE venduti tramite la piattaforma da un venditore stabilito fuori dall’UE), è la piattaforma a versare l’IVA sulla vendita al consumatore, e quella vendita non entra nel suo totale.
Il calcolatore non verifica nemmeno gli importi: quali vendite sono B2C, qual è il valore al netto dell’IVA, come si converte una vendita in altra valuta. Questo si stabilisce sulla sua contabilità.
Domande frequenti
01La soglia di 10.000 euro è per ciascun paese?
No. È un unico totale per tutta l’Unione: si sommano le vendite a distanza di beni e i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici verso i consumatori di tutti gli altri Stati membri. Le vecchie soglie per paese, di 35.000 o 100.000 euro, sono cessate il 1° luglio 2021.
02Esattamente 10.000 euro significa soglia superata?
No. Il testo richiede che il totale «non superi» 10.000 euro, quindi a 10.000 esatti si è ancora sotto la soglia. La regola cambia dalla cessione che porta il totale oltre quell’importo, e quella cessione è già tassata nel paese del cliente.
03Ho superato la soglia l’anno scorso ma quest’anno vendo meno. Posso tornare all’IVA del mio paese?
Non quest’anno. La condizione riguarda anche l’anno civile precedente: se allora la soglia è stata superata, l’IVA del paese del cliente si applica per tutto l’anno in corso, per quanto piccole siano le vendite. Si può tornare indietro solo nell’anno che segue un anno civile intero sotto la soglia.
04Se aderisco all’OSS, mi serve una partita IVA romena?
No, finché spedisce dal suo paese. L’OSS si presenta nello Stato membro di identificazione, e l’IVA romena sulle vendite ai consumatori romeni si versa con quella dichiarazione. La partita IVA romena diventa obbligatoria quando tiene merce in Romania o effettua qui altre operazioni imponibili.
05Vendo su eMAG dal loro magazzino in Romania. La soglia mi aiuta?
No. I beni non partono dal suo Stato di stabilimento, quindi la soglia non si applica. La vendita dallo stock romeno a un cliente romeno è una cessione interna e richiede la registrazione IVA in Romania prima della prima vendita, senza soglia per una società non stabilita.
06Le vendite alle imprese rientrano nel calcolo?
No. La soglia riguarda le vendite a soggetti non passivi, in pratica i consumatori. Le cessioni a imprese con partita IVA di un altro Stato membro sono cessioni intracomunitarie, con un regime e dichiarazioni diverse, e qui non si sommano.
Fonti e base giuridica
- Direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’IVA — Art. 59 quater (art. 59c nella versione inglese): la soglia di 10.000 euro, le condizioni del par. 1, l’applicazione dal momento del superamento al par. 2 e l’opzione per due anni civili al par. 3.
- Direttiva (UE) 2017/2455 del Consiglio del 5 dicembre 2017 — Ha inserito l’art. 59 quater nella direttiva IVA; le regole sulle vendite a distanza di beni si applicano dal 1° luglio 2021.
- Codice fiscale romeno (Legge 227/2015), testo consolidato ANAF — Art. 278^1: comma 1 le condizioni cumulative, comma 2 l’applicazione dal momento del superamento, comma 3 l’opzione per almeno due anni, comma 5 l’equivalente di 46.337 lei; art. 316 per la registrazione dei soggetti non stabiliti.
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