Kalkulator limitu OSS: 10 000 EUR dla sprzedaży na odległość
Proszę wpisać transgraniczną sprzedaż B2C z poprzedniego i z bieżącego roku. Kalkulator pokaże, jaka część limitu 10 000 EUR jest wykorzystana, czy obowiązuje już VAT kraju klienta oraz, przy podanej prognozie miesięcznej, w którym miesiącu limit zostanie przekroczony.
- Obliczenia w przeglądarce
- Jeden limit dla całej UE
- Dyrektywa VAT, art. 59c
Sprawdził(a) Silvia, Biegła księgowa (CECCAR) · aktualizacja
Narzędzie
Proszę wpisać sprzedaż, aby zobaczyć, jaka część limitu 10 000 EUR jest wykorzystana.
Zastosowane stawki i zasady
- Limit dla całej UE
- 10 000 EURbez VAT, wszystkie pozostałe państwa członkowskie łącznie — dyrektywa 2006/112/WE, art. 59c
- Równowartość w Polsce
- 42 000 złdla sprzedawców z siedzibą w Polsce — art. 22a ustawy o VAT
- Badane lata
- Poprzedni i bieżącyprzekroczenie w jednym z nich oznacza VAT kraju klienta — art. 59c ust. 1 lit. c)
- Od kiedy zmienia się zasada
- Od dostawy przekraczającej limitnie od kolejnego okresu — art. 59c ust. 2
Co wlicza się do limitu
Sumuje się dwa rodzaje sprzedaży: wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość (WSTO), czyli towary wysyłane z państwa siedziby do konsumentów w innych państwach członkowskich, oraz usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne świadczone na rzecz niepodatników z innych państw członkowskich. Liczy się wartość bez VAT, łącznie dla wszystkich pozostałych państw członkowskich. Osobnej kwoty dla Rumunii nie ma.
Do limitu nie wchodzą: sprzedaż klientom we własnym kraju, sprzedaż B2B nabywcom zarejestrowanym do VAT, sprzedaż towarów wysyłanych z magazynu w innym państwie członkowskim oraz sprzedaż na odległość towarów importowanych spoza UE.
Badane są dwa lata. Jeżeli suma nie przekroczyła 10 000 EUR w poprzednim roku kalendarzowym i nie przekracza jej w bieżącym, mogą Państwo nadal stosować VAT własnego kraju. Sprzedawcy z państw spoza strefy euro porównują sprzedaż ze stałą równowartością krajową, a nie z kursem dnia: 42 000 zł w Polsce (art. 22a ustawy o VAT) i 46 337 lei w Rumunii (art. 278^1 ust. 5 rumuńskiego kodeksu podatkowego).
Co się dzieje po przekroczeniu limitu
Miejsce dostawy przenosi się do kraju klienta od dostawy, która podnosi sumę ponad 10 000 EUR (art. 59c ust. 2 dyrektywy; art. 278^1 ust. 2 rumuńskiego kodeksu podatkowego). Wcześniejsza sprzedaż zostaje z VAT własnego kraju i nie jest korygowana. Każda późniejsza transgraniczna sprzedaż B2C, do każdego państwa członkowskiego, podlega VAT kraju klienta do końca roku i przez cały następny rok kalendarzowy.
Przykład: sprzedawca wysyłający z Polski ma na koniec czerwca 7 400 EUR sprzedaży wliczanej do limitu. W lipcu zamówienie z Rumunii na 3 200 EUR podnosi sumę do 10 600 EUR. To zamówienie jest opodatkowane w Rumunii stawką 21%, czyli 672 EUR rumuńskiego VAT.
Dalej są dwie drogi: rejestracja do VAT w każdym kraju klientów albo procedura unijna OSS, z jedną kwartalną deklaracją składaną we własnym państwie członkowskim. VAT kraju klienta można też wybrać przed przekroczeniem limitu, a wybór wiąże na co najmniej dwa lata kalendarzowe (art. 59c ust. 3).
Dlaczego magazyn w Rumunii wyłącza limit i procedurę OSS dla tej sprzedaży
Limit jest ułatwieniem dla małych sprzedawców działających z jednego kraju. Wymaga siedziby tylko w jednym państwie członkowskim i wysyłki towarów z tego państwa (art. 59c ust. 1 lit. a) i b)). Towar trzymany u operatora fulfilmentu w Rumunii albo w magazynie platformy, takiej jak eMAG, nie jest wysyłany z państwa siedziby, więc limit w ogóle go nie obejmuje.
Sprzedaż z rumuńskiego magazynu konsumentowi w Rumunii nie jest sprzedażą na odległość. To dostawa krajowa w Rumunii: rejestracja do VAT przed pierwszą sprzedażą lokalną, bez żadnego limitu dla firmy bez siedziby w Rumunii, rumuński VAT 21% lub 11% na fakturze i rumuńska deklaracja VAT zamiast deklaracji OSS. Procedura OSS nie obejmuje tej sprzedaży. Swoją sytuację można sprawdzić w narzędziu „Czy muszę się zarejestrować do VAT w Rumunii”, a przebieg opisuje strona rejestracja VAT w Rumunii.
Sprzedaż wysyłana z rumuńskiego magazynu do konsumentów w innych państwach członkowskich to sprzedaż na odległość opodatkowana w kraju klienta od pierwszego euro i może trafić do deklaracji OSS. Przemieszczenie własnego towaru do Rumunii samo podlega zgłoszeniu, co opisuje poradnik magazyn w Rumunii a VAT i eMAG.
Czego kalkulator nie obejmuje
IOSS. Sprzedaż na odległość towarów importowanych spoza UE w przesyłkach do 150 EUR rozlicza się w procedurze importowej. Limit 10 000 EUR jej nie dotyczy.
Sprzedawcy z siedzibą poza UE. Limit przysługuje tylko firmie z siedzibą w jednym państwie członkowskim. Sprzedawca spoza UE stosuje VAT kraju klienta od pierwszej sprzedaży.
Platformy uznane za dostawcę. Gdy platforma jest traktowana jak sprzedawca (towary importowane w przesyłkach do 150 EUR oraz towary znajdujące się już w UE, sprzedawane przez platformę przez firmę z siedzibą poza UE), to ona rozlicza VAT od sprzedaży konsumentowi, a ta sprzedaż nie wchodzi do Państwa sumy.
Kalkulator nie sprawdza też samych kwot: która sprzedaż jest B2C, jaka jest wartość bez VAT, jak przeliczyć sprzedaż w innej walucie. To ustala się na podstawie ewidencji. Szerszy opis zasad znajduje się w poradniku sprzedaż internetowa a VAT w Rumunii.
Najczęstsze pytania
01Czy limit 10 000 EUR liczy się osobno dla każdego kraju?
Nie. To jedna suma dla całej Unii: dodaje się sprzedaż towarów na odległość oraz usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne dla konsumentów ze wszystkich pozostałych państw członkowskich. Dawne limity krajowe, 35 000 lub 100 000 EUR, przestały obowiązywać 1 lipca 2021 r.
02Czy dokładnie 10 000 EUR oznacza przekroczenie?
Nie. Przepis wymaga, aby suma „nie przekraczała” 10 000 EUR, więc przy równo 10 000 EUR limit jest jeszcze zachowany. Zasada zmienia się od dostawy, która podnosi sumę ponad tę kwotę, i ta dostawa jest już opodatkowana w kraju klienta.
03Przekroczyliśmy limit w zeszłym roku, a w tym sprzedajemy mniej. Czy można wrócić do VAT własnego kraju?
Nie w tym roku. Warunek obejmuje także poprzedni rok kalendarzowy: jeśli limit został wtedy przekroczony, VAT kraju klienta obowiązuje przez cały bieżący rok, niezależnie od wielkości sprzedaży. Powrót jest możliwy dopiero w roku następującym po pełnym roku kalendarzowym poniżej limitu.
04Czy po rejestracji do OSS potrzebny jest rumuński numer VAT?
Nie, dopóki towar wysyłany jest z własnego kraju. Deklarację OSS składa się w państwie identyfikacji, a rumuński VAT od sprzedaży konsumentom w Rumunii płaci się przez tę deklarację. Rumuńska rejestracja staje się obowiązkowa, gdy towar jest magazynowany w Rumunii albo wykonywane są tu inne czynności opodatkowane.
05Sprzedajemy na eMAG z ich magazynu w Rumunii. Czy limit pomaga?
Nie. Towar nie jest wysyłany z państwa siedziby, więc limit nie ma zastosowania. Sprzedaż z rumuńskiego magazynu klientowi w Rumunii to dostawa krajowa i wymaga rejestracji do VAT w Rumunii przed pierwszą sprzedażą, bez limitu dla firmy bez siedziby w Rumunii.
06Czy sprzedaż firmom wlicza się do limitu?
Nie. Limit dotyczy sprzedaży niepodatnikom, czyli w praktyce konsumentom. Dostawy dla firm zarejestrowanych do VAT w innym państwie członkowskim to wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów, z innymi zasadami i inną sprawozdawczością, i tutaj się ich nie dodaje.
Źródła i podstawa prawna
- Dyrektywa 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu VAT — Art. 59c: limit 10 000 EUR, warunki w ust. 1, stosowanie od momentu przekroczenia w ust. 2 oraz wybór na dwa lata kalendarzowe w ust. 3.
- Dyrektywa Rady (UE) 2017/2455 z 5 grudnia 2017 r. — Wprowadziła art. 59c do dyrektywy VAT; zasady sprzedaży towarów na odległość obowiązują od 1 lipca 2021 r.
- Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług — Art. 22a: polska transpozycja limitu, z równowartością 42 000 zł.
- Rumuński kodeks podatkowy (ustawa nr 227/2015), tekst ujednolicony ANAF — Art. 278^1: ust. 1 warunki łączne, ust. 2 stosowanie od momentu przekroczenia, ust. 3 wybór na co najmniej dwa lata, ust. 5 równowartość 46 337 lei; art. 316 o rejestracji podmiotów bez siedziby w Rumunii.
Proszę opisać, co Państwa firma robi w Rumunii. Otrzymają Państwo pisemną ofertę ze stałą ceną.
Pierwsza konsultacja jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje. Odpowiadamy w ciągu jednego dnia roboczego. Bez telefonów i podróży — wystarczą trzy zdania.