概览
| 您提供 | 所在国商业登记机关出具的近期登记摘录；公司章程；在设立国的增值税登记证明；在罗马尼亚经营的证据（仓储或履约合同、供货协议、建筑合同）；法定代表人的身份证件 |
| 我们负责 | 确认是否确实需要登记；准备委托书或税务代表协议；指导翻译和海牙认证；提交 015 表；答复 ANAF |
| 时间 | 材料齐全提交后约一周；准备和认证材料（取决于所在国）通常是最慢的一步 |
| 费用 | 登记收取固定费用，之后的申报按固定月费收取，两者都在签约前以书面形式确认。 |
| 出差 | 登记和申报均无需出差。 |
罗马尼亚增值税登记何时成为强制义务
在国外设立的企业，如果在罗马尼亚进行一项应税交易，而这项交易既不能通过简化措施处理，也不能纳入它已在使用的申报机制，就必须办理罗马尼亚增值税登记。义务由交易产生，并且在交易之前就已存在：登记是前提，而不是结果。
罗马尼亚在这方面遵循欧盟的通行模式，但有两点本国规定，使实际执行比卖家预想的更严格。第一，未设立的企业没有小企业门槛。第二，登记之后的各项义务——SAF-T（英文，标准审计文件）、汇总申报，以及在罗马尼亚与已登记增值税的企业发生交易时的国内交易申报（D394）——立即开始，即便企业的罗马尼亚流程还在搭建，也没有过渡期。
触发登记的交易
| 情形 | 是否须在罗马尼亚登记 |
|---|---|
| 在罗马尼亚仓库或履约中心存放货物 | 是 |
| 用罗马尼亚库存向罗马尼亚客户在当地供货 | 是 |
| 把自有货物从另一个成员国调拨到罗马尼亚 | 是 |
| 向罗马尼亚消费者远程销售，未纳入一站式申报（OSS） | 是 |
| 在境内供应需要安装或组装的货物 | 是 |
| 在罗马尼亚不动产上进行建筑或安装工程 | 是，大多数情况下 |
| 在罗马尼亚进行欧盟内采购 | 是 |
| 在罗马尼亚应税、由客户自行申报增值税的服务 | 一般不需要，适用反向征收 |
| 完全通过一站式申报（OSS）申报的远程销售 | 这些销售无需在罗马尼亚登记 |
最后三行之间的界线，正是我们大部分咨询工作所在。向罗马尼亚公司提供的 B2B 服务，通常由客户按反向征收处理，因此无需登记。一旦货物实际存放在罗马尼亚，当地销售就不能再适用反向征收，登记也就无法避免。电商平台的履约计划会自动把库存跨境调拨，这是卖家在没有主动决定的情况下就产生登记义务的最常见方式。从罗马尼亚仓库销售的具体情形，见指南罗马尼亚仓库的增值税登记与月度合规。
未设立的企业没有登记门槛
罗马尼亚对在本国设立的企业设有登记门槛，但这一门槛不适用于在国外设立、没有固定营业机构的企业。第一笔应税交易就产生义务，不论金额是一万欧元还是两百欧元。
这一点很重要，因为处罚是追溯性的。企业应当登记而没有登记时，ANAF 会从义务产生之日起核定应缴增值税，并按延迟天数加收滞纳利息和滞纳罚金，未登记本身也要受罚。从未向客户收取的销项增值税，最后只能从卖家的利润中支付，因为在商业上几乎不可能重开一整年的发票。
直接登记还是通过税务代表
登记途径取决于企业的设立地。
| 企业设立地 | 登记途径 | 税务代表 |
|---|---|---|
| 另一个欧盟成员国 | 直接登记，015 表 | 可选 |
| 欧盟境外 | 通过罗马尼亚税务代表 | 必须 |
| 在罗马尼亚设有固定营业机构的企业 | 按该机构登记 | 不适用 |
对欧盟企业而言，直接登记意味着企业以自己的名义登记，自行或通过委托代理人与 ANAF 打交道。责任仍由企业承担，代理人负责具体工作。
对在欧盟境外设立的企业，包括在中国大陆、香港或新加坡设立的公司，《税法典》（Codul fiscal，第 227/2015 号法律）第 316 条第 (7) 款要求指定罗马尼亚税务代表。根据实施细则第 89 点，外国企业通过税务代表获得一个单独的增值税号，税务代表以该号码开具发票和申报，就受托交易提交增值税申报表并缴纳应缴增值税：在委托期间，ANAF 就这部分增值税找的是税务代表。这正是税务代表会挑选客户、指定程序比普通委托审查更严的原因。详情见税务代表服务页面；税务代表承担哪些责任、为什么可能要求提供担保，见指南税务代表的责任与担保。
- 01确认义务您在罗马尼亚实际做什么，决定是否触发登记。确认应在第一笔供货之前完成。
- 02F015材料015 表、所在国的公司文件（经翻译并办理海牙认证）以及委托书。
- 03提交与审查材料提交至主管税务机关。实际中拖长时间的，是补充说明的要求。
- 04增值税号材料齐全后约一周。自第一笔交易起，D300、D394、SAF-T 和 e-Factura 开始运行。
登记须在第一笔应税交易之前完成，而不是之后。两个问题（英文）即可判断贵公司是否须登记。
015 表和所需材料
在罗马尼亚没有固定营业机构的纳税人，通过 015 表 办理登记。该申报表载明企业身份、企业在罗马尼亚进行的交易，以及负责与税务机关联络的人。
配套材料通常包括：
- 所在国商业登记机关出具的近期登记摘录；
- 公司章程；
- 在设立国的增值税登记证明；
- 在罗马尼亚经营的证据，例如仓储或履约合同、供货协议、建筑合同；
- 委托书，非欧盟企业则为税务代表协议；
- 法定代表人的身份证件。
材料须附经认证的罗马尼亚语翻译件，并在需要时办理海牙认证（Apostille）或领事认证。中国自 2023 年 11 月 7 日起成为《取消外国公文书认证要求的公约》缔约国，因此中国大陆出具的公司文件办理海牙认证即可，无需再办理领事认证。准备和认证这些材料通常是最慢的一步，值得在商业决定最终敲定之前就开始。《税法典》合并文本由 ANAF 公布。
时间以及 ANAF 审查什么
材料齐全提交后约一周，是常见的结果。税务机关审查的是申请的实质，而不只是形式：所述交易是否确实在罗马尼亚发生，合同能否支持这些交易，以及能否通过材料中指定的联络人联系到企业。要求补充信息很常见，这也是登记耗时超过一周的主要原因。
号码下发后，会出现在罗马尼亚增值税登记册以及欧盟增值税信息交换系统 VIES 中。这对您的欧盟客户很重要：在您的号码能在 VIES 中查到之前，他们不能对向您的供货适用零税率。
登记后第二天会发生什么
增值税号下发时，一整套申报日历随之而来：
- 增值税申报表（D300），按月或按季度，取决于登记时确定的申报期；
- 欧盟内交易汇总申报（D390），25 日前提交，适用于欧盟内供货和欧盟内采购；
- 国内交易申报（D394），30 日前提交，仅针对在罗马尼亚与已登记罗马尼亚增值税的人之间的销售或采购；
- Intrastat（欧盟内货物贸易统计），某一流向的到货或发货超过一百万列伊后，15 日前向国家统计局报送；
- SAF-T，非居民适用简化版，自 2025 年 1 月 1 日起；
- RO e-Factura（罗马尼亚电子发票系统）：没有固定营业机构时，您继续按原有规则开票，但 B2B 发票也要报送到系统中用于申报，您的罗马尼亚供应商也通过系统向您交付发票。
罗马尼亚增值税标准税率为 21%，低税率为 11%，均自 2025 年 8 月 1 日起适用。
我们如何为您办理登记
流程是固定的，能并行的步骤我们尽量并行。第一步是分析：您在罗马尼亚实际进行哪些交易，这些交易是否构成固定营业机构，以及是否确实需要登记。偶尔答案是不需要，一站式申报（OSS）就能涵盖全部。随后我们列出需要您提供的材料，给出登记摘录的准确措辞，并管理翻译和海牙认证。
我们准备并提交 015 表，在审查期间答复 ANAF 的问题。非欧盟企业通过税务代表服务登记，协议在提交之前起草完毕。号码下发后，我们设置虚拟私人空间（SPV，ANAF 的电子申报门户）访问权限、数字证书委托，以及您的 ERP 数据到罗马尼亚代码表的映射，使第一份增值税申报表、第一份 SAF-T 与之后的所有申报来自同一数据源。
更全面的说明，见指南外国企业在罗马尼亚的增值税（英文）；电商卖家可参阅罗马尼亚电商增值税（英文）。网站内容为中文，方便您了解规则；日常沟通与文件使用英文。
我们最常见到的错误
- 等待一个并不存在的门槛。 未设立的企业从第一笔应税交易起就须登记。
- 货到之后才登记。 仓储合同才是触发点，而提出这个问题时，货物通常已在运输途中。
- 以为一站式申报（OSS）涵盖当地销售。 它涵盖远程销售，不涵盖用罗马尼亚库存向罗马尼亚客户的销售。
- 适用 19% 的增值税。 自 2025 年 8 月 1 日起，标准税率为 21%。
- 以为拿到增值税号项目就结束了。 SAF-T 和汇总申报立即开始；一旦在罗马尼亚与已登记罗马尼亚增值税的企业交易，国内交易申报也随即开始。
- 非欧盟企业不通过税务代表直接申请，结果材料被退回。
