外国企业在罗马尼亚：按情形看适用哪些税务与申报义务
大多数外国企业并不需要承担罗马尼亚可能要求的全部义务。适用哪些义务，取决于一件事：贵公司在罗马尼亚实际做什么。在下面选择您的情形，就能看到由此产生的义务、期限、法律依据，以及接下来要看的页面。内容由持证的罗马尼亚税务顾问撰写，不是软件生成的摘要。
- 欧盟企业和非欧盟企业
- 增值税、e-Factura、e-Transport、SAF-T
- 无需出差，全程线上
- 沟通使用英语、意大利语或罗马尼亚语
已对照法律文本核实，核实日期： · 审核 Silvia, 注册会计师 (CECCAR)
从您的情形开始
我们服务的外国企业，几乎都属于下面六种情形之一。每张卡片列出该情形触发的义务，完整说明见下文。
外国企业需要知道的六个罗马尼亚数字
- 21% · 11%自 2025 年 8 月 1 日起的增值税税率第 141/2025 号法律
- 0未在罗马尼亚设立的企业的登记门槛：第一笔应税交易即产生义务《税法典》第 316 条
- 约 1 周材料齐全后取得增值税号所需时间我们的实务经验；最慢的是准备材料
- 5 个工作日已登记增值税的非居民，每张 B2B 发票报送罗马尼亚电子发票系统 RO e-Factura 的期限第 296/2023 号法律第 LIX 条
- 500 公斤 · 10,000 列伊e-Transport 门槛，适用于最大允许总质量不低于 2.5 吨的车辆；国际运输不论货物种类ANAF 与海关总署第 1.337/1.268/2024 号联合令第 1 条第 (4) 款
- 25 日次月 25 日：提交增值税申报表 D300 并缴税；有欧盟内交易时提交 D390；D394 在 30 日前；SAF-T 在月末最后一天前《税法典》第 323–325 条；OPANAF 1783/2021
库存在罗马尼亚仓库或电商平台
这是最常见的情形，义务也最全。仍归您所有的货物一旦实际位于罗马尼亚，向罗马尼亚客户的销售就是境内供货；把货物运进罗马尼亚本身也是应税事件：从另一个成员国调拨自有货物，视为欧盟内采购（《税法典》第 273 条第 (2) 款 a) 项）；从欧盟境外运来的货物则是进口。这里没有门槛，所以在第一辆卡车出发之前，增值税号就必须已经取得。
适用的义务
- 增值税登记
- 第一批货物发出之前必须完成。欧盟企业直接登记；在欧盟境外设立的企业只能通过罗马尼亚税务代表登记（第 316 条第 (7) 款）。
- 每月申报
- 25 日前提交 D300（增值税申报表）并缴税；有欧盟内采购、调拨和供货时提交 D390（欧盟内交易汇总申报）；与罗马尼亚已登记增值税的企业有销售或采购时，30 日前提交 D394（国内交易申报）；非居民提交简化结构的 SAF-T D406（标准审计文件）；某一流向年度金额超过 1,000,000 列伊时提交 Intrastat（欧盟内货物贸易统计）。
- RO e-Factura
- 在罗马尼亚发生的供货，其 B2B 发票须在 5 个工作日内报送罗马尼亚电子发票系统，与您原有的开票并行。面向消费者的销售、出口和欧盟内供货不在范围内。
- RO e-Transport
- 每一次超过门槛的公路运输，罗马尼亚境内路段都需要 UIT 码（运输唯一识别码）：入库时从边境口岸或海关办事处到仓库；发货时从仓库到边境。
- 电商平台对消费者的销售
- 对在欧盟境外设立的卖家，电商平台被视为向消费者供货的一方（第 270 条第 (16) 款）；您向平台的供货免税。库存所需的增值税登记依然保留。
从国外向罗马尼亚企业销售
如果货物从贵国发往罗马尼亚企业客户，或者您向罗马尼亚企业提供服务，罗马尼亚通常通过您的客户征税。从另一个成员国运来的货物，对罗马尼亚买方而言是欧盟内采购；进口货物由进口商办理清关；B2B 服务适用第 278 条第 (2) 款的一般规则，在客户设立地征税，适用反向征收。这三种情况下，您都无需在罗马尼亚登记增值税。
适用的义务
- 增值税登记
- 一般不需要：增值税由罗马尼亚客户申报。
- 会让您需要登记的例外
- 在罗马尼亚供应需要安装或组装的货物；在当地为客户存放库存（寄售库存 call-off stock 依第 270^1 条有专门简化，期限 12 个月）；向消费者的远程销售超过欧盟统一的 10,000 欧元门槛，且未通过一站式申报（OSS）申报。
- 客户对您的要求
- 欧盟内供货时，您的增值税号须在 VIES（欧盟增值税号查询系统）中有效；发票须注明反向征收。客户在其 D390 和 D394 中申报这笔采购；您在罗马尼亚无需提交任何申报。
- RO e-Factura
- 既未在罗马尼亚设立、也未在罗马尼亚登记增值税的企业不适用。
承接罗马尼亚项目
建筑和安装工地、活动、咨询项目，以及派驻罗马尼亚的员工，涉及两个不同的问题。第一是增值税：与不动产有关的服务在不动产所在地征税（第 278 条第 (4) 款 a) 项），因此即使客户是企业，在罗马尼亚的建筑或安装合同也是在罗马尼亚发生的供应，可能需要登记。第二是直接税：这项活动是否构成常设机构，从而产生利润税（企业所得税）；以及罗马尼亚付款方向您付款时是否须预提税款。
适用的义务
- 增值税
- 逐案判断。罗马尼亚不动产上的服务，发生地在罗马尼亚；客户是罗马尼亚已登记增值税的企业时，仍可能适用反向征收。向罗马尼亚消费者提供的服务在当地征税。
- 预提所得税
- 罗马尼亚付款方向非居民支付某些款项（服务费、特许权使用费、利息、佣金）时预提税款，并提交 D207 申报表；提交税收居民身份证明后，双重征税协定可以降低税率。
- 常设机构
- 这是事实问题：工地持续时间、人员和设备、签订合同的权限。答案决定是否要在罗马尼亚缴纳利润税并建账。我们在项目开始之前书面答复，而不是之后。
- 现场人员
- 外派员工适用专门规则（派遣通知、社会保险 A1 证明），他们在罗马尼亚的个人所得税取决于停留时间和税收协定。最好在第一次外派之前就理清。
卡车往返或途经罗马尼亚
罗马尼亚通过罗马尼亚货物运输监控系统 RO e-Transport 监控公路货物运输。所有含罗马尼亚路段的国际运输都在范围内，不论货物种类；国内运输则只涉及高税务风险货物。两种情况都以联合令的门槛为准：车辆最大允许总质量不低于 2.5 吨，所载货物超过 500 公斤或价值超过 10,000 列伊。申报后生成一个 UIT 码，由司机随车携带。申报人是有商业利益的一方（到货时为罗马尼亚收货方，发货时为供应商，进口时为报关单上的收货人），而不是承运人。
适用的义务
- UIT 码
- 最早可在运输开始前 3 个日历日申报，且须在卡车到达边境或进口地之前完成。有效期 5 个日历日；欧盟内采购、带仓储的过境、非转移（non-transfer）和寄售库存为 15 天。
- 申报哪一段
- 只申报罗马尼亚境内部分：从边境口岸或海关办事处到卸货地，或从装货地到边境。境外路程不申报。
- 处罚
- 法人罚款 20,000 至 100,000 列伊；十二个月内第二次违规起，依次没收未申报货物价值的 15%、50%，直至全部价值。
- 运输服务本身的增值税
- 运输公司向企业客户开票，适用一般规则：在客户设立地征税。承运人无需在罗马尼亚登记。
设立罗马尼亚公司（SRL，有限责任公司）
当业务需要本地存在、员工，或需要一个客户可以签约的法律实体时，罗马尼亚子公司是合适的工具。它以一整套本地义务取代非居民义务：复式记账、年度财务报表、微型企业制度下的公司税（营业收入的 1%，须满足条件）或 16% 的利润税、有员工时的薪资申报，以及登记后完整的增值税周期。公司凭委托书远程设立，材料准备好后一到两周完成，包括开立银行账户。
适用的义务
- 公司设立
- 由代理人向商业注册处提交材料，为非居民股东和董事取得税号，办理注册地址、银行账户，需要时办理增值税登记。
- 公司税
- 微型企业制度按营业收入的 1% 征税，须满足条件（包括登记后 90 天内至少雇用一名员工）；或者按 16% 缴纳利润税。向股东分配的股息：16%。
- 会计与申报
- 每月记账、登记后的增值税申报、薪资申报、完整结构的 SAF-T、年度财务报表。
- e-Factura 和 e-Transport
- 罗马尼亚公司通过 RO e-Factura 开具发票，包括 B2C 发票，并像其他本地经营者一样申报运输。
已登记罗马尼亚增值税
罗马尼亚增值税号带来固定的月度节奏，各项申报相互交叉核对：罗马尼亚国家税务局（ANAF）会比对 e-Factura 数据、D300、D394 和 SAF-T 文件。某个期间如果用不完整的数据申报，就会显示为差异；漏报申报表，最终可能被依职权核定增值税。真正的工作在于每个月按时把您系统中的数据转换成罗马尼亚格式。
适用的义务
- 每月
- 25 日前提交 D300 并缴税；有欧盟内交易时 25 日前提交 D390；30 日前提交 D394；次月最后一天前提交 SAF-T D406；超过门槛时 15 日前提交 Intrastat。
- 每张发票、每辆卡车
- B2B 发票在 5 个工作日内报送 e-Factura；发车前取得 UIT 码；罗马尼亚供应商开给您的发票从系统中收取，并在申报前完成核对。
- 退税
- 退税通过 D300 申请，并按风险标准审核；材料是否充分决定审核时间。
- 从其他服务商接手
- 先处理历史数据，再处理之后的期间。对非欧盟企业，原税务代表提交最后一份申报表，委托随之转移；登记绝不会处于没有税务代表的状态。
欧盟或非欧盟：进入罗马尼亚增值税的两条途径
企业的设立地决定它如何登记、由谁对 ANAF 负责。登记之后的义务相同。
| 在另一个欧盟成员国设立 | 在欧盟境外设立（中国、英国、瑞士、土耳其、美国……） | |
|---|---|---|
| 登记 | 以自己的名义直接登记（015 表）；申报可由委托代理人办理 | 只能通过罗马尼亚税务代表登记（第 316 条第 (7) 款）；税务代表被指定为增值税纳税义务人 |
| ANAF 找谁 | 贵公司 | 税务代表，以通过它为您签发的增值税号 |
| 担保 | 无 | 通常由税务代表要求保证金或银行保函；这是市场惯例，不是法律要求 |
| 材料 | 商业登记摘录、公司章程、本国增值税登记证明、罗马尼亚业务的证据，附经认证的翻译件 | 同上，需要时办理海牙认证（Apostille），另加税务代表协议和税务代表的书面接受函 |
| 电商平台对消费者的销售 | 您是供货方；销售缴纳罗马尼亚增值税 | 平台被视为供货方（第 270 条第 (16) 款）；您向平台的供货免税 |
| 在罗马尼亚接受的服务 | 一般规则：在您的设立地征税 | 在罗马尼亚进行的装卸搬运、货物作业和运输，须缴纳罗马尼亚增值税（第 278 条第 (6) 款 a) 项）；与进口相关的服务免税 |
如果在罗马尼亚设有固定营业机构（具有持续性的人员和技术资源），上述一切都会改变：企业按该机构登记，不使用税务代表，并通过 RO e-Factura 开具全部发票，包括 B2C 发票。
持有罗马尼亚增值税号的一个月
所有已登记企业的节奏相同。期限遇非工作日顺延到下一个工作日；12 月 25 日的期限提前到 21 日。
- 15Intrastat超过每一流向 1,000,000 列伊的年度门槛后，向国家统计局报送，而不是向 ANAF。
- 25D300 · D390 · D112 · D100最繁忙的一天：提交各项申报，并缴纳申报产生的税款。
- 30D394境内交易信息申报。二月为当月最后一天。
- 最后一天SAF-T (D406)已结束申报期的标准审计文件。
截止日适逢非工作日时，顺延至其后第一个工作日（《税务程序法典》第 75 条）；12 月 25 日的截止日则提前至 12 月 21 日（第 155 条第 (2) 款）。生成贵公司的税务日历（英文），查看准确日期。
面向外国企业的指南和文章
依据法律原文撰写，注明所引条文，法律修改时随之更新。
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常见问题
01外国企业需要在罗马尼亚登记增值税吗？
只有在罗马尼亚进行的应税交易无法由客户申报时才需要：在罗马尼亚存放库存并从那里销售、供应需要安装的货物、未通过一站式申报（OSS）且超过欧盟门槛的对消费者远程销售，或与罗马尼亚不动产有关的服务。从国外发货的 B2B 销售，或适用一般规则的 B2B 服务，不需要登记。未在罗马尼亚设立的企业没有营业额门槛。
02欧盟企业和非欧盟企业有什么区别？
区别在于登记途径。在另一个成员国设立的企业直接登记，可以使用委托代理人。在欧盟境外设立的企业必须通过罗马尼亚税务代表登记；税务代表以为该企业签发的增值税号申报并缴纳增值税，法律指定它为纳税义务人。因此税务代表会审查客户，通常要求保证金或银行保函。
03罗马尼亚增值税登记需要多长时间？
材料齐全后约一周。准备材料才是耗时的部分：近期的商业登记摘录、公司章程、在本国的增值税登记证明、证明罗马尼亚业务的合同、法定代表人的身份证明，全部附经认证的罗马尼亚语翻译件，需要时办理海牙认证。
04非居民每月要提交哪些申报？
25 日前提交增值税申报表 D300 并缴税；有欧盟内交易时，25 日前提交欧盟内交易汇总申报 D390；与罗马尼亚已登记增值税的企业有销售或采购时，30 日前提交 D394；次月最后一天前提交非居民简化结构的 SAF-T 文件 D406；到货或发货年度金额超过 1,000,000 列伊后，15 日前提交 Intrastat。
05外国企业必须使用 RO e-Factura 吗？
已登记增值税但未在罗马尼亚设立的企业，不通过系统开具发票。它在 5 个工作日内报送在罗马尼亚发生的供货的 B2B 发票，用于报告，同时照常向客户开票。对消费者的销售、出口和欧盟内供货不报送。有固定营业机构的企业或罗马尼亚子公司，全部发票都通过系统开具。
06卡车什么时候需要 UIT 码？
所有含罗马尼亚路段的国际公路运输，不论货物种类，以及高税务风险货物的国内运输，只要车辆最大允许总质量不低于 2.5 吨，且所载货物重量超过 500 公斤或价值超过 10,000 列伊，都需要 UIT 码。UIT 码须在卡车到达边境或出发之前取得，只申报罗马尼亚境内的路段。
07我们能在国外处理全部事务吗？
可以。登记、税务代表、每月申报、e-Factura 和 e-Transport 都远程办理：文件以电子方式传送，委托书以电子签名签署，申报用我们的合格数字证书提交。沟通使用英语、意大利语或罗马尼亚语；每月汇总通过电子邮件发送，附 ANAF 回执。
08设立罗马尼亚子公司比登记增值税更好吗？
两者满足不同的需要。增值税登记适用于在罗马尼亚应税的货物和服务，不需要设立本地实体；子公司是一家罗马尼亚公司，有账簿、财务报表、利润税，往往还有员工。如果客户需要本地签约方、员工在罗马尼亚工作，或者业务本来就会构成常设机构，设立子公司才有意义。在您决定之前，我们会按您的数字比较两种方案。
资料来源与法律依据
- 罗马尼亚《税法典》（Codul fiscal，第 227/2015 号法律）及其实施细则，ANAF 合并文本 (第 266 条（设立）；第 270 条第 (16) 款和第 270^1 条（电商平台、寄售库存）；第 273 条第 (2) 款 a) 项（自有货物调拨）；第 278 条（服务的供应地）；第 307 条第 (7) 款和第 316 条第 (7) 款（税务代表）；第 322–325 条（纳税期、申报表、汇总申报）；第 326 条（缴税和进口增值税）。)
- 第 296/2023 号法律（Legea nr. 296/2023）第 LIX 条 (在罗马尼亚登记增值税但未设立的企业向 RO e-Factura 报送：B2B 发票在 5 个工作日内报送；例外情形和罚款。)
- 关于 RO e-Transport 的第 41/2022 号政府紧急法令（OUG 41/2022）合并文本，以及 ANAF 与海关总署第 1.337/1.268/2024 号联合令 (第 2 条第 9 点（受监控的路段）；第 8^1 条（由谁申报）；第 11 条（3 天申报窗口；有效期 5 天或 15 天）；第 13^1 条（罚款和分级没收）；联合令第 1 条第 (4) 款（2.5 吨、500 公斤、10,000 列伊）。)
- 关于 SAF-T 文件（D406）的 ANAF 局长令第 1783/2021 号（OPANAF 1783/2021） (附件 5：在罗马尼亚登记增值税的非居民自 2025 年 1 月 1 日起提交简化结构；附件 4：申报期限和宽限期。)
- 关于若干财政预算措施的第 141/2025 号法律（Legea nr. 141/2025） (自 2025 年 8 月 1 日起增值税税率为 21% 和 11%；股息税 16%。)
以上内容为一般性说明，反映最后更新之日的法律规定，不能替代针对贵公司具体情况的分析。
请告诉我们贵公司在罗马尼亚做什么，我们将以书面形式给出固定费用的报价。
首次咨询免费，不附带任何义务。我们在一个工作日内回复。无需电话，无需出差，三句话说明情况即可。沟通使用英文。